PHƯƠNG PHÂP TĂI KHOẢN VĂ GHI KĨP
4.4.2. Kế toân tổng hợp vă kế toân chi tiết
- Kế toân tổng hợp: lă việc sử dụng câc tăi khoản tổng hợp để phản ânh vă theo dõi câc đối tượng kế toân có nội dung kinh tế dạng tổng quât. Do đó, kế toân tổng hợp cung cấp những chỉ tiíu tổng hợp, giúp ta bao quât được tình hình tăi sản, nguồn vốn vă quâ trình kinh doanh. Kế toân tổng hợp chỉ sử dụng thước đo giâ trị.
- Kế toân chi tiết: lă việc sử dụng câc tăi khoản chi tiết (câc sổ chi tiết) để phản ânh vă theo dõi một câch cụ thể vă chi tiết hơn đối tượng kế toân đê phản ânh trong tăi khoản tổng hợp tương ứng, nhằm cung cấp thông tin cụ thể hơn về đối tượng kế toân đê phản ânh trong tăi khoản tổng hợp. Tuỳ theo yíu cầu thông tin cho quản lý mă kế toân chi tiết được tiến hănh theo nhiều cấp độ khâc nhau. Ví dụ trong doanh nghiệp cơ khí, đối với đối tượng kế toân lă nguyín liệu, vật liệu cần chi tiết thănh vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiín liệu... Đối với vật liệu chính, kế toân có thể chi tiết thănh sắt, thĩp,...Kế toân chi tiết có thể sử dụng thước đo giâ trị, hiện vật vă lao động.
- Kế toân tổng hợp vă kế toân chi tiết có mối quan hệ chặt chẽ với nhau. Kế toân chi tiết lă nhằm chi tiết hơn, giải thích số liệu của kế toân tổng hợp. Do vậy, chúng có mối quan hệ chặt chẽ cả về nghiệp vụ ghi chĩp vă về số liệu.
+ Về nghiệp vụ ghi chĩp: kế toân tổng hợp vă kế toân chi tiết được tiến hănh đồng thời, nghĩa lă với một đối tượng cần theo dõi chi tiết, ta phải căn cứ văo nghiệp vụ kinh tế phât sinh phản ânh văo tăi khoản tổng hợp, đồng thời phản ânh văo tăi khoản chi tiết có liín quan.
+ Về số liệu:
• Tổng số dư đầu kỳ (cuối kỳ) của tất cả câc tăi khoản chi tiết (sổ chi tiết) phải bằng số dư đầu kỳ (cuối kỳ) của tăi khoản tổng hợp tương ứng.
• Tổng số phât sinh Nợ (Có) của tất cả câc tăi khoản chi tiết (Sổ chi tiết) phải bằng số phât sinh Nợ (Có) của tăi khoản tổng hợp tương ứng.
Ví dụ 4.4: Một doanh nghiệp có số liệu như sau:
I/Tăi liệu: (ĐVT: đồng)