- Loại tăi khoản sử dụng lập bâo câo lưu chuyển tiền tệ: thuộc loại năy gồm câc tăi khoản phản ânh câc dòng tiền văo vă dòng tiền ra của đơn vị phục vụ cho việc lập bâo câo lưu
7.3.3.1.Cơ sở tiền vă Bâo câo lưu chuyển tiền tệ
B. Tăi sản dăi hạn
7.3.3.1.Cơ sở tiền vă Bâo câo lưu chuyển tiền tệ
Bâo câo lưu chuyển tiền tệ lă bâo câo kế toân tổng thể phản ânh việc hình thănh vă sử dụng dòng tiền phât sinh theo câc hoạt động khâc nhau trong kỳ bâo câo của doanh nghiệp.
Khâi niệm tiền trong bâo câo lưu chuyển tiền tệ lă câc khoản vốn bằng tiền (tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngđn hăng va tiền đang chuyển) vă câc khoản tương đương tiền của đơn vị. Tương đương tiền được định nghĩa lă câc khoản đầu tư ngắn hạn (không quâ 3 thâng), có khả năng chuyển đổi thănh một lượng tiền xâc định vă không có nhiều rủi ro trong chuyển đổi thănh tiền. Lă bâo câo phản ânh biến động dòng tiền trong kỳ (thu tiền vă chi tiền; hoặc dòng tiền văo vă dòng tiền ra) nhưng Bâo câo lưu chuyển tiền tệ không đơn thuần phản ânh sự tăng giảm như trín tăi khoản kế toân "Vốn bằng tiền". Bâo câo năy đê phđn loại sự luđn chuyển dòng tiền qua ba hoạt động: hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động đầu tư vă hoạt động tăi chính. Những nội dung năy sẽ được nghiín cứu kỹ hơn trong môn học Kế toân tăi chính.
Khâc với Bảng cđn đối kế toân hay Bâo câo kết quả kinh doanh được lập trín cơ sở dồn tích, Bâo câo lưu chuyển tiền tệ được lập trín cơ sở tiền. Do vậy, kế toân chỉ quan tđm đến dòng tiền thực thu (dòng tiền văo) vă dòng tiền thực chi (dòng tiền ra) trong kỳ kế toân để trình băy bâo câo năy. Nghĩa lă tiền thu khâc với doanh thu; vă tiền chi khâc với chi phí. Đó chính lă sự khâc biệt cơ bản giữa cơ sở tiền vă cơ sở dồn tích. Dựa văo số liệu từ ví dụ ở phần trước, dòng tiền ròng trín cơ sở tiền của doanh nghiệp sẽ được xâc định như sau:
Bâo câo năy chỉ quan tđm đến tiền thu bân hăng lă 800 triệu đồng của doanh nghiệp nói trín, không quan tđm doanh thu đạt được lă bao nhiíu. Tương tự như vậy đối với trường hợp chi phí. Khoản chi phí khấu hao TSCĐ không phải lă chi phí bằng tiền nín không xem xĩt trong trường hợp cơ sở tiền. Như vđy, dòng tiền ròng tăng thím sau một kỳ kinh doanh lă 250 triệu đồng (giả sử câc yếu tố khâc không xem xĩt đến), ít hơn lợi nhuận kế toân của công ty lă 500
Tiền thu bân hăng 800 tr.đồng Tiền chi hoạt động (550 tr.đồng)
triệu đồng vì còn một khoản nợ phải thu văo cuối kỳ chưa thu được. Nếu trong kỳ kế toân xem xĩt, toăn bộ doanh thu bân hăng đều đê thu được tiền thì dòng tiền ròng lă 650 triệu đồng.
Thông tin từ Bâo câo lưu chuyển tiền tệ đê bổ sung thím một câch nhìn về tình hình tăi chính của đơn vị - đó lă sự vận động của dòng tiền, một yếu tố rất quan trọng trong hoạt động thanh toân của đơn vị. Qua đó cung cấp một bức tranh toăn cảnh: tiền của đơn vị có từ đđu, sử dụng cho mục đích năo vă khả năng sinh ra câc dòng tiền trong tương lai. Đđy lă những thông tin tăi chính tổng hợp mă hai bâo câo kế toân tổng thể trín chưa thể hiện được.
Bâo câo lưu chuyển tiền tệ trình băy dòng tiền của ba hoạt động: hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư vă hoạt động tăi chính.
• Dòng tiền từ hoạt động kinh doanh.lă dòng tiền phât sinh từ câc họat động tạo ra doanh thu chủ yếu của doanh nghiệp. Có thể kể đến một số dòng tiền cơ bản của họat động kinh doanh, như:
- Tiền thu từ bân hăng hóa, dịch vụ
- Tiền chi trả cho người cung cấp hăng hóa, dịch vụ
- Tiền chi trả lương vă câc khoản khâc cho người lao động - Tiền chi nộp thuế…
•Dòng tiền từ hoạt động đầu tư: lă dòng tiền phât sinh từ câc hoạt động mua sắm, xđy dựng, thanh lý vă nhương bân câc tăi sản dăi hạn vă câc khoản đầu tư tăi chính. Ví dụ:
- Tiền chi để mua sắm tăi sản cố định - Tiền chi đầu tư, góp vốn văo đơn vị khâc
- Tiền thu từ thanh lý, nhượng bân tăi sản cố định - Tiền thu hồi từ đầu tư văo câc đơn vị khâc…
•Dòng tiền từ hoạt động tăi chính: lă dòng tiền phât sinh từ câc hoạt động tạo ra sự thay đổi về qui mô của vốn chủ sở hữu vă vốn vay của doanh nghiệp. Ví dụ:
- Tiền thu do chủ sở hữu góp vốn - Tiền thu do đi vay ngắn hạn, dăi hạn - Tiền chi trả nợ gốc vay
- Tiền hoăn vốn cho người chủ sở hữu….
Bâo câo lưu chuyển tiền tệ có thể được lập theo phương phâp giân tiếp hoặc phương phâp trực tiếp. Phương phâp trực tiếp được thực hiện trín cơ sở phđn loại tiền thu vă chi trín câc tăi khoản vốn bằng tiền vă tương đương tiền theo ba hoạt động: kinh doanh, đầu tư vă tăi chính. Ngược lại, phương phâp giân tiếp sử dụng chỉ tiíu “Lợi nhuận trước thuế” từ Bâo câo kết quả kinh doanh để điều chỉnh câc khoản thu nhập vă chi phí không lă tiền của hoạt động kinh doanh, cũng như câc biến động có liín quan đến nhu cầu vốn lưu động ròng để xâc định lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh. Phần lưu chuyển tiền của họat động đầu tư vă tăi chính cũng được lập như phương phâp trực tiếp. Những vấn đề năy sẽ được nghiín cứu kỹ hơn trong môn học kế toân tăi chính.