- Nhật ký chứng từ số 8: để ghi có các tài khoản 511, 632, 156…
3. Phần vận chuyển
6.2.2. Hạch toán theo phơng thức bán điều động nội bộ ngành (Mã 53).
Theo phơng thức này, kế toán tiêu thụ căn cứ vào hoá đơn GTGT phản ánh các bút toán sau:
BT1) Phản ánh doanh thu bán hàng.
Nợ TK 13118 ( Mã khách hàng): Tổng giá thanh toán.
Có TK 511131, 511132: Doanh thu bán hàng = Đơn giá x Số l- ợng.
Có TK 33311: Thuế GTGT đầu ra. BT2) Phản ánh giá vốn hàng bán:
Nợ TK 632131, 632132: Giá vốn Gas, bếp phụ kiện.
Có TK 156311, 156321: Gas, phụ kiện theo giá hạch toán.
Đồng thời với việc hạch toán, kế toán vào sổ chi tiết tuỳ chọn thông tin nhanh cho tài khoản giá vốn và doanh thu mẫu nh trên ở phơng thức bán buôn trực tiếp).
Khi công ty thành viên thanh toán tiền hàng, kế toán công nợ viết “Phiếu thu” tổng số tiền khách hàng thanh toán hoặc căn cứ vào giấy báo Có của Ngân hàng kế toán phản ánh bút toán:
Nợ TK 1111, 1121:Tiền mặt, Tiền gửi Ngân hàng. Có TK 13118: Phải thu khách hàng khác.
Ví dụ: Ngày 04/10/200 Văn phòng Công ty bán cho Công ty Xăng Dầu Bắc Thái
2.400 kg Gas hoá lỏng - bình 12kg với giá 6.500 đ/kg 1.300 kg Gas hoá lỏng - bình 13 kg với giá 6.500 đ/kg. Kế toán căn cứ vào hoá đơn GTGT kiểm tra bút toán
BT1) Phản ánh doanh thu Nợ TK 13118: 26.455.000 Có TK 511131: 24.050.000 Có TK 3331: 2.405.000 BT2) Phản ánh giá vốn hàng bán Nợ TK 632131: 16.650.000 Cơ TK 1561311: 16.650.000
Kế toán vào sổ chi tiết phát sinh công nợ cho khách hàng là Công ty Xăng Dầu Bắc Thái, vào sổ chi tiết doanh thu, sổ chi tiết giá vốn nh phơng thức mẫu giống phơng thức bán buôn qua kho Văn phòng Công ty (bảng 5, 6)
6.2.3. Hạch toán theo phơng thức bán điều động nội bộ Công ty (mã 6A).
∗Xuất bán nội bộ Công ty.
Trong trờng hợp này giá bán chính là giá bán nội bộ Công ty. Khi xuất bán căn cứ vào hoá đơn GTGT kế toán ghi:
BT1) Phản ánh doanh thu bán hàng:
Nợ TK 33621 (mã chi nhánh): Tổng giá thanh toán.
Có TK 512131, 512132: Doanh thu bán hàng nội bộ = Giá bán nội bộ x Số lợng.
Có TK 33311: Thuế GTGT đầu ra. BT2) Phản ánh giá vốn hàng bán:
Nợ TK 632131, 632132: Giá vốn Gas, bếp Gas, phụ kiện.
Có TK 1561311, 1561321: Gas, bếp Gas, phụ kiện theo giá hạch toán.
Định kỳ một quý kế toán tiến hành đối chiếu công nợ giữa các chi nhánh với nhau qua TK 336 - phải trả nội bộ.
Ví dụ: Ngày 17/10/2000 Văn phòng Công ty xuất bán cho CN Gas Hải Phòng 50.000 kg Gas hoá lỏng giá 5.800 đ/ kg.
Căn cứ vào hoá đơn GTGT kế toán kiểm tra định khoản BT1) Phản ánh doanh thu Nợ TK 33621: 319.000.000 Có TK 511131: 290.000.000 Có TK 3331: 29.000.000 BT2) Phản ánh giá vốn Nợ TK 632131: 225.000.000 Có TK 1561311: 225.000.000
Kế toán vào sổ chi tiết doanh thu TK 512131 (mẫu nh sổ chi tiết TK 511131), sổ chi tiết giá vốn và sổ chi tiết phát sinh công nợ cho CN gas Hải Phòng.
Trong trờng hợp xuất cho các của hàng trực thuộc Công ty (xuất chuyển kho) thì phòng kinh doanh sẽ lập “Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ”, kế toán không thục hiện bút toán định khoản khi xuất hàng, chỉ khi nào nhận đợc “bảng kê bán lẻ” cùng hoá đơn GTGT của các cửa hàng thì kế toán mới thực hiện bút toán định khoản (sẽ trình bày ở phần hạch toán nghiệp vụ bán lẻ).
Sổ chi tiết phát sinh công nợ
Từ ngày 01/10 đến 31/12/2000
TK 33621- Thanh toán nội bộ Công ty.
Mã khách: 11056200
Đơn vị tính: Đồng
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ PS Nợ PS Có
02/10 BC1 40 HP trả tiền mua hàng 11212 897.832.000 … 17/10 HD1 132 11016020-6A-22-120101 512131 290.000.000 17/10 HD1 132 11016020-6A-22-120101 3331 29.000.000 18/10 HD1 133 11016020-6A-22-120101 512131 320.000.000 18/10 HD1 133 11016020-6A-22-120101 3331 32.000.000 .. …… Cộng 27.827.643.240 25.56902730870 Ngời lập kế toán trởng ∗Xuất dùng nội bộ.
Đối với nghiệp vụ xuất dùng nội bộ sẽ đợc hạch toán vào chi phí nghiệp vụ kinh doanh trong kỳ. Căn cứ vào hoá đơn GTGT ( theo giá bán buôn), kế toán ghi:
BT1) Phản ánh doanh thu Nợ TK 641: Tổng chi phí.
Có TK 512 (chi tiết theo từng loại hàng): Giá bán cha có thuế. BT2) Phản ánh thuế GTGT:
Nợ TK 1331: Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ. Có TK 3331: Thuế GTGT đầu ra.
BT3) Phản ánh giá vốn:
Nợ TK 632 (chi tiết theo từng loại hàng): Giá vốn hàng xuất. Có TK 156 ( Chi tiết hàng xuất): Giá hạch toán hàng xuất.