Thông thờng cuối kỳ kinh doanh, kế toán tiến hành xác định kết quả của hoạt động kinh doanh. Công việc này đợc tiến hành trên tài khoản 911 - Xác định kết quả kinh doanh và TK 421- Lợi nhuận cha phân phối.
TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh:dùng để xác định kết quả toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh và hoạt động khác của doanh nghiệp. Tài khoản này mở chi tiết cho từng hoạt động.
Bên nợ:
- Kết chuyển trị giá vốn hàng hoá, sản phẩm, lao vụ, dịch vụ đã tiêu thụ.
- Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính và chi phí hoạt động bất th- ờng.
- Kết chuyển chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. - Số lãi trớc thuế về hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ. Bên có:
- Kết chuyển doanh thu thuần về số hàng hoá, sản phẩm, lao vụ, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ.
- Kết chuyển thu nhập hoạt động tài chính và hoạt động bất thờng. - Thực lỗ về hoạt động kinh doanh trong kỳ.
TK 911 cuối kỳ không có số d.
TK 421: TK này dùng để kết chuyển lãi ( lỗ) trong kỳ. Bên nợ:
- Số lỗ về hoạt động kinh doanh trong kỳ. - Phân phối các khoản lãi.
Bên có:
- Số thực lãi về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. - Xử lý các khoản lỗ về kinh doanh.
D nợ: Các khoản lỗ cha xử lý. D có: Số lãi cha phân phối. Trình tự hạch toán.
-Cuối kỳ kế toán kết chuyển doanh thu bán hàng thuần sang TK 911. Nợ TK 511, 512: Doanh thu bán hàng, doanh thu bán hàng nội bộ.
Có TK 911
-Kết chuyển giá vốn hàng tiêu thụ trong kỳ
+ Phân bổ chi phí thu mua cho hàng tiêu thụ trong kỳ Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán.
Có TK 1562: Chi phí thu mua phân bổ cho hàng tiêu thụ trong kỳ.
+ Kết chuyển giá vốn hàng bán trong kỳ vào TK xác định kết quả. Nợ TK 911
Có TK 632: Giá vốn hàng tiêu thụ trong kỳ. -Kết chuyển chi phi bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp.
Nợ TK 911
Có TK 641, 642: Chi phí bán hàng và chi phí quản lý.
-Nếu doanh thu thuần lớn hơn giá vốn hàng bán + chi phí bán hàng + chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán tiến hành kết chuyển lãi :
Nợ TK 911
Có TK 421 (4212): Lãi từ hoạt động kinh doanh. -Nếu lỗ kế toán ghi:
Nợ TK 421 (4212): Lỗ từ hoạt động kinh doanh. Có TK 911
Sơ đồ 16
Sơ đồ hạch toán kết quả tiêu thụ.