2. Hạch toán tổng hợp tiêu thụ hàng hoá đối với doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai th-
2.1.6. Tiêu thụ nội bộ
∗Trờng hợp tiêu thụ nội bộ giữa các đơn vị trực thuộc hạch toán độc lập với
nhau hay giữa đơn vị hạch toán độc lập với đơn vị cấp trên.
Khi cung cấp hàng hoá, dịch vụ giữa các đơn vị hạch toán độc lập trong công ty, tổng công ty kế toán ghi:…
BT1) Phản ánh giá vốn
Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán.
Có TK 1561: Trị giá mua của hàng xuất. BT2) Phản ánh doanh thu nội bộ
Nợ TK 111,112,1368 Số tiền phải thu nội bộ.… Có TK 512: Doanh thu bán hàng nội bộ. Có TK 3331: Thuế GTGT đầu ra.
∗Hàng do đơn vị cấp trên xuất bán tại đơn vị hạch toán phụ thuộc. 27 Thuế GTGT đầu ra TK 156- A TK 911 TK 511 TK 131 TK 156- B,152… TK 1331 TK 3331 TK 632 Trị giá hàng đem đổi Trị giá hàng nhận về Doanh thu do đổi hàng K/C giá vốn ( CK) K/C doanh thu thuần (CK) Thuế GTGT được khấu trừ
Hạch toán tại đơn vị cấp trên.
+ Khi xuất hàng chuyển giao cho các đơn vị hạch toán phụ thuộc (các chhi nhánh, cửa hàng ) kế toán lập phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ:…
Nợ TK 157: Hàng gửi bán.
Có TK 1561: Trị giá mua hàng xuất kho.
-Căn cứ vào bảng kê hoá đơn bán hàng do đơn vị hạch toán phụ thuộc lập và chuyển đến cùng số tiền hàng, kế toán lập hoá đơn GTGT và phản ánh tiêu thụ nội bộ gửi cho các đơn vị phụ thuộc.
BT1) Phản ánh giá vốn hàng tiêu thụ nội bộ Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán.
Có TK 157: Trị giá hàng gửi bán. BT2) phản ánh doanh thu nội bộ
Nợ TK lq (111, 112, 1368 ): Tổng giá bán nội bộ.…
Có TK 512: Doanh thu bán hàng nội bộ (không có thuế GTGT). Có TK 3331: Thuế GTGT đầu ra.
Trờng hợp đơn vị cấp trên không muốn sử dụng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ mà sử dụng ngay hoá đơn hoá đơn GTGT thì khi xuất hàng giao cho các đơn vị phụ thuộc kế toán ghi bút toán giống nh hạch toán giữa các đơn vị trực thuộc hạch toán độc lập với nhau.
Sơ đồ 10
Sơ đồ hạch toán tại đơn vị cấp trên
Tại đơn vị hạch toán phụ thuộc.
+ Khi đơn vị hạch toán phụ thuộc nhận đợc hàng hoá do công ty, đơn vị cấp trên điều động, kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ ghi:
Nợ TK 1561: Giá bán nội bộ. Có TK 336: Phải thu nội bộ.
+ Khi bán hàng do đơn vị chuyển đến thì đơn vị hạch toán phụ thuộc phải lập hoá đơn giá trị gia tăng kế toán phản ánh.
BT1) Phản ánh doanh thu:
Nợ TK lq (111, 112, 131 ): Tổng giá thanh toán.…
28 TK 156 TK 157 TK 632 TK 911 TK 512 TK 111. 1368… Trị giá mua hàng xuất giao Trị giá hàng giao tiêu thụ TK 3331 Doanh thu bán hàng nội bộ K/C doanh thu thuần bán hàng nội bộ K/C giá vốn hàng bán Thuế GTGT đầu ra
Có TK 511: Tổng doanh thu đã bán. Có TK 3331 (33311): Thuế GTGT đầu ra. BT2) Phản ánh giá vốn hàng bán
Nợ TK 632: Giá vốn hàng nội bộ đã bán.
Nợ TK 133 (1331): Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ. Có TK 1561: Giá vốn hàng đã bán.
Nếu đơn vị cấp trên không lập phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ mà lập giá trị gia tăng đơn vị hoạch toán:
Nợ TK 156: Giá mua nội bộ.
Nợ TK 133 (1331): Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ. Có TK lq (336, 111 ): Tổng giá thanh toán nội bộ.… Sơ đồ 11
Sơ đồ hạch toán tiêu thụ nội bộ tại đơn vị hạch toán phụ thuộc
∗Các trờng hợp đợc coi là tiêu thụ khác
-Trờng hợp dùng hàng hoá để biếu tặng, quảng cáo, chào hàng… BT1) Phản ánh trị giá vốn hàng xuất
Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán.
Có TK 156 (1561): Trị giá hàng xuất dùng. BT2) Phản ánh doanh thu
+ Nếu dùng biếu tặng cho công nhân viên chức, cho khách hàng ( bù đắp bằng quỹ phúc lợi, quỹ khen thởng)
Nợ TK 431: Tính theo tổng giá thnah toán.
Có TK 512: Doanh thu của hàng tơng đơng. Có TK 3331 (33311): Thuế GTGT đầu ra.
+ Nếu dùng biếu tặng cho phục vụ sản xuất kinh doanh (khuyến mại, tiếp thị, quảng cáo, hội nghị khách hàng ) ghi theo giá bán t… ơng đơng tại cùng thời điểm:
Nợ TK 641, 642: Tính vào chi phí bán hàng, quản lý.