- Kết cấu: đa dạng về hình thức, có thể được kết cấu theo kiểu 1 bên hoặc 2 bên Dù
c. Mối quan hệ giữa bảng cân đối kếtoán và tài khoản kếtoán
6.2.2. Phương pháp hạch toán quá trình cung cấp a Tài khoản sử dụng
a. Tài khoản sử dụng
* TK “Nguyên vật liệu”
- Công dụng: TK này dùng để theo dõi số hiện có, tình hình biến động tăng giảm của
các loại NVL hiện có tại DN theo giá thực tế (bao gồm cả giá mua và chi phí thu mua NVL).
- Nội dung và kết cấu:
TK “Nguyên vật liệu” Phản ánh các nghiệp vụ làm tăng NVL
theo giá thực tế
Phản ánh các nghiệp vụ làm giảm NVL theo giá thực tế
SD: P/ ánh giá trị NVL tồn kho cuối kỳ
* TK “Công cụ dụng cụ”: tương tự TK “Nguyên vật liệu” * TK “Hàng hoá”
* TK “Hàng mua đang đi đường”
-Công dụng: phản ánh giá trị hàng hoá, vật tư mà đơn vị đã mua hoặc chấp nhận mua nhưng cuối kỳ hàng vẫn chưa về nhập kho.
- Nội dung và kết cấu:
TK “Hàng mua đang đi đường”
Trị giá hàng đi đường tăng lên trong kỳ Trị giá hàng đi đường kỳ trước đã kiểm nhận, bàn giao kỳ này SD: Phản ánh trị giá hàng đang đi trên đường
* TK “Phải trả cho người bán”
- Công dụng: TK này dùng để theo dõi toàn bộ các khoản thanh toán với người bán, người cung cấp vật tư, hàng hoá
- Nội dung và kết cấu
TK “Phải trả cho người bán” - Số tiền đã trả cho người bán
- Số tiền DN đặt trước (ứng trước) cho người bán
….
- Số tiền phải trả cho người bán
- Trị giá hàng nhận của ngưới bán liên quan đến khoản tiền đặt trước
- Số tiền thừa được người bán trả lại SD: Số tiền trả thừa hoặc đặt trước (ứng
trước) cho người bán
Lưu ý: đây là TK hỗn hợp, do đó TK này có thể có SDNợ hoặc SDCó
Ngoài ra kế toán quá trình cung cấp còn sử dụng một số TK như TK “TM”; TK “TGNH”; TK “Tạm ứng”; TK “Thuế GTGT được khấu trừ”…
b.Trình tự hạch toán
1, DN mua hàng hoá, NVL, công cụ dụng cụ đã kiểm nhận và nhập kho Nợ TK “HH”, “NVL”, “CCDC”: Giá mua nhập kho
Nợ TK “Thuế GTGT được khấu trừ”: Thuế GTGT được khấu trừ Có TK “TM”, “TGNH”: Thanh toán ngay cho người bán
Có TK “Phải trả người bán”: Chưa thanh toán cho người bán Có TK “Tạm ứng”: Thanh toán bằng tiền tạm ứng
2, Chi phí thu mua NVL, hàng hoá, công cụ dụng cụ Nợ TK “HH”, “NVL”, “CCDC”: chi phí thu mua Nợ TK “Thuế GTGT được khấu trừ” (nếu có)
Có TK “TM”, “TGNH”, “Phải trả ngưòi bán”, “Tạm ứng” 3, DN thanh toán tiền hàng, tiền vận chuyển, bốc dỡ cho người bán
Nợ TK “Phải trả người bán”
Có TK “TM”, “TGNH”, “Tạm ứng”
4, Trường hợp DN đã thanh toán tiền hàng theo hoá đơn nhưng cuối tháng hàng chưa về đến DN (chưa có PNK) kế toán sẽ hạch toán vào TK “Hàng đang đi trên đường”
Nợ TK “Hàng mua đang đi trên đường” Nợ TK “Thuế GTGT được khấu trừ”
Có TK “TM”, “TGNH”, “PTNB”
Sang tháng khi hàng về nhập kho vật tư, hàng hóa kế toán chuyển hàng mua đang đi đường sang TK kho vật tư, hàng hóa
Nợ TK “NVL”, TK“CCDC”, TK “HH” Có TK “Hàng mua đang đi trên đường”