CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH
2.2.2.1 Hạch toán chi tiết thành phẩm
Thành phẩm của công ty gồm có bia hơi và nước khoáng. Các nghiệp vụ nhập xuất tồn thành phẩm của công ty diễn ra thường xuyên và liên tục với mật độ lớn. Vì vậy để kiểm tra đối chiếu trong công tác quản lý thành phẩm, công ty áp dụng phương pháp thẻ đối chiếu song song để hạch toán chi tiết thành phẩm. Qui trình ghi sổ chi tiết theo phương pháp thẻ song song được khái quát thành sơ đồ
Bảng 12: Qui trình ghi sổ kế toán theo phương pháp thẻ song song.
Trong đó:
+ Thẻ kho: Thẻ kho được mở cho từng loại thành phẩm và do thủ kho thực hiện.
• Thẻ kho sau khi được ghi chép xong được đóng thành một quyển gọi là sổ kho. Sổ kho phải có chữ ký của giám đốc thì mới được coi là hợp lệ.
• Thẻ kho do phòng kế toán lập và ghi các chỉ tiêu: tên thành phẩm, đơn vị tính, và giao cho thủ kho ghi chép hằng ngày.
• Hằng ngày khi nhận được phiếu nhập kho hay phiếu xuất kho, thủ kho căn cứ vào các chỉ tiêu có trên phiếu để ghi vào các dòng tương ứng trên thẻ kho (các chỉ tiêu ngày tháng, số hiệu chứng từ, diễn giải nghiệp vụ). Để ghi vào các dòng nhập, xuất, tồn trên thẻ kho ,thủ kho căn cứ vào dòng số lượng trên phiếu nhập kho hoặc phiếu xuất kho để lấy số liệu ghi thẻ kho.
Phiếu nhập
Phiếu xuất
Thẻ kho Sổ chi tiết thành phẩm Sổ tổng hợp nhập xuất tồn Kế toán tổng hợp Ghi hàng ngày
Ghi định kỳ, hoặc cuối tháng Quan hệ đối chiếu
• Mỗi loại thành phẩm được ghi vào 1 thẻ kho riêng, cuối tháng nhân viên kế toán thành phẩm xuống kho kiểm kê việc ghi chép thẻ kho của thủ kho và ký xác nhận vào thẻ kho.
• Công ty một năm tiến hành kiểm kê 1 lần, sau mỗi lần kiểm kê thủ kho căn cứ vào số lượng thực tế có trong kho để đối chiếu số liệu trên thẻ kho. Sau đây là mẫu thẻ kho của công ty sản xuất kinh doanh đầu tư và dịch vụ Việt Hà.