- Hàng tháng nhân viên tạm ứng 500.000 đồng
2.6.7.1 Kế toán chi tiết các khoản trích theo lương tại công ty
• Tính các khoản trích theo lương
- Quỹ BHXH dung để chi trả cho người lao động trong thời gian nghĩ do ốm đau theo chế độ hiện hành BHXH phải được tính là 24% tính trên tổng quỹ lương,
trong đó 17% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của đơn vị, 7% do người lao động đóng góp tính trừ vào lương, đơn vị nộp hết 24% cho cơ quan bảo hiểm.
Ví dụ : Nguyễn Thị Nguyệt có số tiền lương là 5.852.000 đ vậy số tiền nộp BHXH sẽ là : 5.852.000đ x 7% = 409.604 đ . DN phải chịu 17% chi phí là :
Quỹ BHYT : Dùng để chi trả cho người tham gia đóng góp trong thời gian khám chữa bệnh : BHYT phải nộp là 4,5 % tính trên tổng quỹ lương , trong đó 3% tính vào chi phi phí Sx kinh doanh, 1,5% còn lại người lao động đóng góp tính trừ vào lương.
Vd : Nguyễn Thị Nguyệt có số tiền lương là : 8582.000đ vậy số trên nộp BHYT sẽ là : 5852.000 x 1,5% = 87.780đ Và đơn vị phải chịu 3% tính vào chi phí là :
5.852.000 x 3% =175.560 đ
- Quỹ BHYT dung để chi trả cho người tham gia đóng góp trong thời gian thất nghiệp tìm việc mới : BHTN phải nộp là 3% . Trong đó 1% tính vào chi phí sản xuất KD,1% do người la động đóng góp tính trừ vào lương , 1% còn lại do nhà nước hỗ trợ.
Ví dụ : Nguyễn Thị Nguyệt có số tiền lương là : 5.852.000đ vậy số tiền nộp BHTN là : 5.852.000đ x1% = 58.520 đ Và đơn vị phải chịu 1% tính vào chi phí là :
5.852.000đ x 1% = 58.520 đ.
- Kinh phí công đoàn ( KPCĐ) dung để duy trì hoạt động công đoàn của đơn vị. KPCĐ được tính 2% trên tổng quỹ lương, trong đó 1% nộp cho công đoàn cấp trên, 1% giữ lại tại đơn vị, 2% KPCĐ được tính vào sản xuất KD.
Hiện nay, tại công ty TNHH SX & TM Hưng Thịnh thì ở khoản BHXH, BHYT, BHTN, phải thu của người lao động được tính vào là 9.5% và trừ lương của người lao động khi trả.
Riêng đối với lao động thời vụ thì công ty không mua bảo hiểm cho họ mà khi đến kỳ trả lương thì thanh toán luôn phần tiền bảo hiểm để người lao động tự đi mua.
Các khoản trợ cấp BHXH cho người lao động .
1/ Tiền lương cho các trường hợp lao động nữ nghỉ để thực hiện các biện pháp kế hoạch hóa dân số hoặc sinh con đúng kế hoạch thì tiền lương được tính như sau :
Tiền lương làm căn cứ đóng BHX của tháng trươc khi nghĩ thai sản
Lthai sản = x Số ngày nghỉ
Ngày công chế độ/ tháng 2/ Tiền lương ngày nghỉ phép :
L phép = Số ngày nghỉ phép x L ngày 3/ Tiền lương ngày nghĩ:
4/. Tiền lương ngày ngừng việc :
a, Nếu do lỗi của người sử dụng lao động
L nghỉ việc = Số ngày nghỉ ngừng việc x L ngày
b/. Nếu do lỗi của người lao động thì việc trả lương theo mức do người sử dụng lao động và người lao động thỏa thuận .
5/. Thời gian nghỉ điều trị tai nạn lao động
Tiền lương làm căn cứ đóng BHXH của Số ngày nghỉ L tai nạn LĐ = tháng trước Khi nghỉ tai nạn lao động x tai nạn lao động
Ngày công chế độ /tháng
6/. Thời gian CBCNV bị tạm giữ, tạm giam.
Tiền lương cấp bậc + phụ cấp lương Số ngày
L tạm giữ = Theo hợp đồng của tháng trước liền kề x tạm giam x 50% Ngày công chế độ / tháng
Việc thanh toán BHXH ở đơn vị được thực hiện khi có các nhiệm vụ chi trả BHXH phát sinh. Đối với trường hợp nghỉ được hưởng BHXH theo các chứng từ như : Giấy chứng nhận nghỉ ốm, thai sản, tai nạn,… do bộ phận của người lao động chuyển xuống, kế toán tiến hành chi trả BHXH cho đối tượng được hưởng theo số tiền được tính ra ở phần dưới của giấy chứng nhận.
Hàng tháng, Kế toán lập bảng thanh toán BHXH . Từ bảng thanh toán BHXH trên kế toán lập phiếu chi tiền BHXH trả thay lương cho toàn công ty.
Đơn vị tiến hành trích BHXH theo qui định trên, hang tháng căn cứ vào lượng thanh toán BHXH cho cán bộ công nhân viên để trích BHXH và lập bảng tổng hợp chứng từ theo từng đối tượng, cuối mỗi tháng hoặc cuối quý trên cơ sở bảng tổng hợp thanh toán BHXH hàng tháng trong quý kế toán tiến hành quyết toán với BHXH tỉnh và nhận tiền về .
7/. Kế toán tổng hợp các khoản trích theo lương tại công ty.
Khi tính lương kế toán đồng thời tính các khoản trích theo lương. Nhân viên kế toán phản ánh kết quả chuyển số tiền BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ vào chi phí kinh doanh.
Phản ánh ở chứng từ ghi sổ như sau :
ĐƠN VỊ BÁO CÁO : Công ty TNHH SX & TM Hưng Thịnh ĐỊA CHỈ : 266 Nguyễn Văn Linh – TP. Đà Nẵng
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số : 07
Ngày 28 tháng 2 năm 2014
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có A B C 1 D Kết chuyển KPCĐ tháng 2 năm 2013 vào KPCĐ 642 3382 52.220 Kết chuyển KPCĐ tháng 2 năm 2013 vào CPBH 641 3382 362.600 Cộng x X 414.820 x
Kèm theo 03 chứng từ gốc Ngày 28 tháng 2 năm 2014
Người lập Kế toán trưởng
ĐƠN VỊ BÁO CÁO : Công ty TNHH SX & TM Hưng Thịnh ĐỊA CHỈ : 266 Nguyễn Văn Linh – TP. Đà Nẵng
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số : 04
Ngày 28 tháng 2 năm 2014
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có A B C 1 D Kết chuyển KPCĐ tháng 2 năm 2013 vào KPCĐ 642 3383 365.540 Kết chuyển KPCĐ tháng 2 năm 2013 vào CPBH 641 3383 2.538.200 Cộng x X 2.903.740 x
Kèm theo 03 chứng từ gốc Ngày 28 tháng 2 năm 2014
Người lập Kế toán trưởng
ĐƠN VỊ BÁO CÁO : Công ty TNHH SX & TM Hưng Thịnh ĐỊA CHỈ : 266 Nguyễn Văn Linh – TP. Đà Nẵng
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số : 06
Ngày 28 tháng 2 năm 2014
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có A B C 1 D Kết chuyển KPCĐ tháng 2 năm 2013 vào KPCĐ 642 3384 78.330 Kết chuyển KPCĐ tháng 2 năm 2013 vào CPBH 641 3384 543.900 Cộng x X 622.230 x
Kèm theo 03 chứng từ gốc Ngày 28 tháng 2 năm 2014
Người lập Kế toán trưởng
ĐƠN VỊ BÁO CÁO : Công ty TNHH SX & TM Hưng Thịnh ĐỊA CHỈ : 226 – Nguyễn Văn Linh – TP Đà Nẵng.
SỔ CÁI
Từ ngày 01/02/2014 đến 28/02/ 2014 Tài khoản : Kinh phí công đoàn
Số hiệu : 3382
ĐVT : Đồng
Ngày
tháng SH CTGSNCT CTSố Diễn Giải TKĐU Nợ Số tiền Có
Số dư đầu tháng 28/02 01 28/2/2013 03 Kết chuyển KPCĐ tháng 2/ 2014 vào CPKD 642 55.220 28/02 01 28/2/2013 03 Kết chuyển BHXH tháng 2/ 2014 vào CPBH 641 362.600 28/02 01 28/2/2013 08 Chuyển nộp tiền KPCĐ tháng 2/ 2014 1121 409.000 Cộng phát sinh 409.000 414.820 Số dư cuối kỳ 5.820 Cộng lũy kế Ngày 28 tháng 2 năm 2014
Người lập phiếu Kế Toán Trưởng
ĐƠN VỊ BÁO CÁO : Công ty TNHH SX & TM Hưng Thịnh ĐỊA CHỈ : 226 – Nguyễn Văn Linh – TP Đà Nẵng.