- Nội dung: Căn cứ vào giỏ thực tế xuất dựng CCDC, kế toỏn tiến hành tớnh toỏn phõn bổ dàn giỏ trị thực tế CCDC xuất dựng vào chi phớ SXKD từng kỳ hạch toỏn phải chịu. Số phõn bổ cho từng kỳ được tớnh như sau:
Giỏ thực tế CCDC xuất dựng Giỏ trị CCDC xuất dựng =
phõn bổ cho từng kỳ Số kỳ sử dụng
Trong trường hợp doanh nghiệp chỉ phõn bổ 2 lần thỡ khi xuất dựng kế toỏn tiến hành tớnh toỏn, phõn bổ dần giỏ trị thực tế CCDC xuất dựng vào chi phớ SXKD kỳ đú và khi bỏo hỏng sẽ tiến hành phõn bổ nốt giỏ trị cũn lại của CCDC hư hỏng vào chi phớ SXKD của đơn vị bộ phận bỏo hỏng
5.3 Kế toỏn tổng hợp vật liệu CCDC theo phương phỏp kiểm kờ định kỳ:
Phương phỏp kiểm kờ định kỳ là phương phỏp khụng theo dừi phản ỏnh thường xuyờn liờn tục tỡnh hỡnh nhập xuất vật liệu CCDC trờn cỏc tài khoản hàng tồn kho tương ứng. Giỏ trị của vật tư hàng hoỏ mua vào và nhập kho trong kỳ được theo dừi phản ỏnh ở một tài khoản riờng - TK 611 “ Mua hàng” Cũn cỏc TK hàng tồn kho chỉ dựng để phản ỏnh giỏ trị hàng tồn kho lỳc đầu và cuối kỳ. Hơn nữa giỏ trị hàng tồn kho lại khụng căn cứ trực tiếp vào cỏc chứng từ xuất kho để tổng hợp phõn loại theo cỏc đối tượng sử dụng rồi ghi sổ mà lại căn cứ vào kết quả kiểm kờ và giỏ trị vật tư, hàng hoỏ mua vào (nhập kho) trong kỳ tớnh theo cụng thức sau:
Trị giỏ = Trị giỏ tồn + Trị giỏ nhập - Trị giỏ tồn xuất kho đầu kỳ trong kỳ cuối kỳ
Với cơ sở và cỏch tớnh trị giỏ xuất kho như trờn thỡ trị giỏ xuất kho là con số tổng hợp khụng thể hiện rừ được giỏ trị vật tư, hàng hoỏ xuất kho cho từng đối tượng sử dụng từng nhu cầu là bao nhiờu
5.3.1. Tài khoản kế toỏn sử dụng:
Kế toỏn tổng hợp NVL, CCDC theo phương phỏp kiểm kờ định kỳ sử dụng cỏc tài khoản sau:
- Tài khoản 152 “ Nguyờn liệu vật liệu”: Tài khoản này khụng dựng để theo dừi tỡnh hỡnh nhập - xuất trong kỳ mà chỉ dựng để kết chuyển giỏ trị thực tế vật liệu cuối kỳ vào tài khoản 611 TK “Mua hàng”.
- Tài khoản 153 “ Cụng cụ dụng cụ”:
- tài khoản 611 khụng cú số dư và được mở 2 tài khoản cấp 2: + TK 6111 “ Mua nguyờn vật liệu “
+ TK 6112 “ Mua hàng húa”
Ngoài ra kế toỏn cũng sử dụng cỏc TK liờn quan khỏc như phương phỏp kờ khai thường xuyờn.
5.3.2. Phương phỏp kế toỏn tổng hợp vật liệu, CCDC theo phương phỏp kiểm kờ định kỳ: kiểm kờ định kỳ:
Theo phương phỏp kiểm kờ định kỳ, kế toỏn tổng hợp vật liệu, CCDC khụng căn cứ vào phiếu xuất kho để xỏc định giỏ trị thực tế vật liệu, CCDC xuất dựng mà căn cứ vào giỏ trị thực tế vật liệu, CCDC tồn đầu kỳ, nhập trong kỳ và kết quả kiểm kờ cuối kỳ. Quỏ trỡnh hạch toỏn theo sơ đồ sau:
(xem sơ đồ sau). sơ đồ 5 kộo ở dưới lờn.