II. THỰC TRẠNG CễNG TÁC KẾ TOÁN VẬT LIỆU CễNG CỤ DỤNG CỤ TẠI XÍ NGHIỆP XÂY LẮP SỐ 2.
3.Kế toỏn chi tiết nguyờn vật liệu,CCDC ở Xớ nghiệp Xõy lắp số 2:
Xớ nghiệp cụng trỡnh Giao thụng 1 HN hạch toỏn kế toỏn chi tiết
nguyờn vật liệu, CCDC theo phương phỏp ghi thẻ song song. Theo phương phỏp này được tiến hành đồng thời tại kho và phong kế toỏn. Nhưng ở kho chỉ theo sự biến động về số lượng của nguyờn vật liệu, CCDC. Cũn ở phũng kế toỏn sẽ theo dừi chi tiết sự biến động về nguyờn vật liệu, CCDC
cả mặt số lượng và mặt giỏ trị. Nhiệm vụ của thủ kho và kế toỏn nguyờn vật liệu, CCDC như sau:
3.1 Ở kho:
Thủ kho và cỏc nhõn viờn phục vụ trong kho phải bảo quản toàn vẹn cả về số lượng, chất lượng của từng vật tư.Thủ kho phải nắm vững số lượng và tỡnh trạng chất lượng của nguyờn vật liệu, CCDC trong bất kỳ thời điểm nào để kịp thời cấp phỏt cho cỏc đội sản xuất, đảm bảo cho quỏ trỡnh được liờn tục, trỏnh tỡnh trạng ngừng sản xuất vỡ thiếu vật liệu.
Hằng ngày thủ kho căn cứ vào phiếu nhập kho, xuất kho để ghi vào thẻ kho theo chỉ tiờu số lượng. Định kỳ bảy ngày một lần thủ kho chuyển toàn bộ cỏc phiếu xuất, nhập kho cho kế toỏn vật liệu để cho kế toỏn ghi vào sổ chi tiết nguyờn vật liệu, CCDC. Cuối thỏng, kế toỏn nguyờn vật liệu sau khi đối chiếu sổ chi tiết nguyờn vật liệu của phũng kế toỏn với thẻ kho, nếu đỳng thỡ hai bờn sẽ ký nhận vào cột thẻ kho và sổ chi tiết.
Vớ dụ: Trong thỏng ở kho cú thẻ kho về vạt liệu nhựa đường Singapo như sau:
Biểu số 8: THẺ KHO Mẫu số: 06 - VT
QĐ 1411 - TC/QĐ/CĐ ngày 1/1/1995 Đơn vị: Xớ nghiệp Xõy lắp số 2
Số thẻ: 1
Kho Sài Đồng - GL. Số tờ: 09 Ngày lập: 1/ 5/ 2006 Danh điểm vật tư Tờn vật tư: Nhựa đường Singapo
MÃ SỐ: 152.1. ĐVT: KG
Ngày thỏng
Số hiệu chứng từ
Trich yếu Số lượng g
hi c h ỳ Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn Kiểm kờ ngày 1/8 27.500
2/8 05 ụ.Bảo mua nhập kho 100000
8/8 110 ĐộiXD
5(ĐườngTXS)
3210
14/8 115 ĐộiXD4 (Lỏng trung) 6420
16/8 118 Đụị duy Đụng Anh 6420
18/8 125 Đội duy tu Gia Lõm 11770
22/8 130 Đội duy tu Súc Sơn 11770
Cộng 100000 39590 87910
3.2
. Ở phũng kế toỏn.
Hàng ngày kế toỏn nguyờn vật liệu căn cứ vào phiếu nhập, xuất kho và cỏc chứng từ ở phũng vật tư chuyển đến, phõn loại chứng từ theo từng loại vật liệu để làm căn cứ ghi vào sổ chi tiết( dạng tờ rời) của từng loại vật tư. Mỗi chứng từ đựoc ghi vào một dũng tươnng ứng. Đối với nguyờn vật liệu, CCDC mua vào, hoỏ đơn GTGT cú thuế đầu vào thỡ giỏ trị hàng nhập kho là phần chưa cú thuế GTGT, phần thuế GTGT được theo dừi trờn TK 133. Căn cứ vào đơn giỏ mua chưa cú thuế GTGT, kế toỏn ghi đơn giỏ nhập và tớnh tổng giỏ trị
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
nhập trờn từng phiếu nhập và trờn sổ chi tiết nguyờn vật liệu, CCDC. Cuối thỏng, kế toỏn tớnh ra đơn giỏ nguyờn vật liệu, CCDC xuất kho theo phương phỏp bỡnh quõn gia quyền. Căn cứ vào đơn giỏ xuất kho, kế toỏn ghi đơn giỏ và thành tiền trờn từng phiếu xuất kho, tiếp theo ghi phần tụnngr giỏ trị xuất kho trờn sổ chi tiết trờn dũng tổng cộng cuối thỏng. Từ đú, kế toỏn tớnh ra số lượng và giỏ trị tồn kho cuối thỏng. Số lượng tồn kho cuối thỏng được đối chiếu với kế toỏn tổng hợp và thẻ kho.
Mỗi loại vật tư được mở một tờ riờng để theo dừi.
Phương phỏp ghi sổ chi tiết nguyờn vật liệu, CCDC được thực hiện như sau:
Sổ chi tiết nguyờn vật liệu,CCDC gồm 13 cột mỗi cột đảm nhiệm phản ỏnh một nội dung nhất định.
- Cột 1 căn cứ vào ngày thỏng năm ghi trờn cỏc phiếu nhập xuất kho để ghi vào.
- Cột 2, 3 căn cứ vào số liệu chứng từ trờn cỏc phiếu nhập xuất để ghi. - Cột 4 phản ỏnh một cỏch khỏi quỏt nội dung của chứng từ.
- Cột 5,6, 7 căn cứ vào số liệu tương ứng trờn phiếu nhập kho để ghi. - Cột 9 được xỏc định như sau:
Cột 12( đầu kỳ) + Tổng cộng cột 7 Cột 9 =
Cột 11(đầu kỳ) + Tổng cộng cột 8
Cụ thể giỏ trị xuất kho (cột 9) của vật liệu nhựa đường được xỏc định như sau:
83.775.000 + 300.000.000
Đơn giỏ xuất kho = = 3010 (đ/kg) nhựa đường 27.500 + 100.000
- Cột 10 = cột 8 * cột 9
Sau khi tớnh đơn giỏ và thành tiền của vật tư xuất kho kế toỏn mới quay trở
lại ghi hai số liệu đú vào cỏc cột tương ứng trờn cỏc phiếu xuất kho vật tư.