- Cột 12(cuối kỳ)= Cột 12(đầu kỳ) + tổng cộng cột 7 tổng cột cột
4. Kế toỏn tổng hợp nguyờn vật liệu,CCDC ở Xớ nghiệp Xõy lắp số 2: Tại Xớ nghiệp Xõy lắp số 2 hạch toỏn hàng tồn kho theo phươnng phỏp kờ
Tại Xớ nghiệp Xõy lắp số 2 hạch toỏn hàng tồn kho theo phươnng phỏp kờ khai thường xuyờn, phản ỏnh thường xuyờn quỏ trỡnh Nhập - Xuất - Tồn kho nguyờn vật liệu, CCDC trờn cỏc khoản và sổ kế toỏn tổng hợp trờn cỏc chứng từ Nhập - Xuất - Tồn.
Tài khoản sử dụng:
Hiện nay, xớ nghiệp đang sử dụng cỏc khoản sau để phản ỏnh về nguyờn vật liệu, CCDC:
- Tài khoản 152: “ Nguyờn liệu, vật liệu “: Tài khoản này được mở thành 4 tài khoản cấp 2 để theo dừi chi tiết nguyờn vật liệu:
+ TK 152.1: Nguyờn vật liệu chớnh
53 Chứng từ nhập
Thẻ kho
Sổ kế toỏn chi tiết
Chứng từ xuất
Bảng kờ tổng hợp N -X - T
+ TK 152.2: Vật liệu phụ
+ TK 152.3: Nhiờn liệu động lực + TK 152.4: Phụ tựng thay thế + TK 153 : Cụng cụ sử dụng
Ngoài ra xớ nghiệp cũn sử dụng cỏc tài khoản thanh toỏn liờn quan đến nghiệp vụ nhập nguyờn vật liệu, CCDC như cỏc tài khoản sau:
+ TK 111: Tiền mặt
+ TK 112: Tiền gửi ngõn hàng
+ TK 331: Phải thanh toỏn với người bỏn + TK 311: Vay ngắn hạn
+ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ
Để phản ỏnh cỏc nghiệp vụ liờn quan đến việc xuất kho nguyờn vật liệu, CCDC phục vụ cho hoạt động sản xuất tại xớ nghiệp sử dụng cỏc tài khoản sau:
+ TK 162: Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp + TK 627: Chi phớ sản xuất chung
+ TK 642: Chi phớ quản lý doanh nghiệp.
4.1
Kế toỏn tổng hợp nhập nguyờn vật liệu, CCDC.
Ở xớ nghiệp nguyờn vật liệu, CCDC nhập kho chủ yếu là mua ngoài, giỏ thực tế nguyờn vật liệu, CCDC nhập kho như đó trỡnh bày ở phần trờn.
Đối với nguyờn vật liệu, CCDC nhập mua từ bờn ngoài, việc mua bỏn thụng qua cỏn bộ tiếp liệu hoặc với nơi cung cấp vật tư. Trong cơ chế thị trường hiện nay, việc mua bỏn của xớ nghiệp diễn ra thuận lợi, giữa xớ nghiệp với đơn vị bỏn thường thực hiện đỳng hợp đụng đó ký kết.
Kế toỏn tổng hợp nhập nguyờn vật liệu, CCDC ở Xớ nghiệp Xõy lắp số 2 được tiến hành căn cứ vào cỏc hoỏ đơn, cỏc phiếu nhập kho nguyờn vật liệu, CCDC để phản ỏnh vào sổ chi tiết số 2( theo dừi thanh toỏn với đơn vị bỏn), vào cỏc nhật ký chứng từ số 1( Ghi cú TK 111 - Tiền mặt, ghi nợ cỏc TK liờn
quan), NKCT số 5 (Ghi cú TK 331 - phải thanh toỏn với người bỏn, ghi nợ cỏc TK liờn quan và phõn theo dừi thanh toỏn) . . .Số liệu được ghi vào cỏc sổ chi tiết, cỏc NKCT căn cứ vào: hoỏ đơn mua hàng, phiếu nhập kho, chứng từ thanh toỏn tiền hàng.
• Sổ chi tiết số 2: Thụng thường đối với một đơn vị bỏn thỡ xớ nghiệp chỉ nhập
một hoặc hai loại vật liệu, vớ dụ như: nhập nhựa đường của xớ nghiệp thiết bị vật tư - BGT, đỏ của xớ nghiệp xõy dựng đường bộ Phhỳc Thịnh . . . Vỡ vậy để thuận lợi cho việc ghi chộp và thanh toỏn xớ nghiệp mở sổ chi tiết số 2 như sau:
Sổ chi tiết số 2 được mở để theo dừi thanh toỏn chi tiết cho từng người
bỏn. Mỗi chứng từ thanh toỏn theo hoỏ đơn được ghi một dũng. Cuối thỏng
tiến hành cộng sổ và tớnh ra số dư cuối thỏng.
Cơ sở để ghi sổ chi tiết số 2:
- Số dư đầu thỏng: Căn cứ vào số dư cuối thỏng của sổ này thỏng trước để ghi nợ hoặc ghi cú vào số dư đầu thỏnh cho phự hợp.
- Số phỏt sinh trong thỏng: khi mua nguyờn vật liệu, CCDC về làm thủ tục nhập kho, chứng từ nhập kho và hoỏ đơn mua hàng được chuyển cho phũng kế toỏn. Kế toỏn sẽ định khoản và ghi vào sổ chi tiết số 2 - bờn cú TK 331. Cỏc nội dung mua hàng thực nhập kho mà chưa cú hoỏ đơn mua hàng thực nhập kho mà chưa cú hoỏ đơn mua hàng, kế toỏn vào sổ theo giỏ thoả thuận (biết giỏ) hay giỏ tạm tớnh (chưa biết giỏ) và theo dừi khi cú hoỏ đơn về.
- Cụ thể trong thỏng 5/ 2006 khi nhận được hoỏ đơn số 54232 và phiếu nhập
kho số 05 ngày 2/5/2006 kế toỏn định khoản như sau: Nợ TK 152.1 : 300.000.000 đ
Nợ TK 133 : 30.000.000đ Cú TK 331 : 330.000.000đ
Căn cứ vào định khoản trờn kế toỏn ghi vào sổ chi tiết số 2 để theo dừi cho đến khi thanh toỏn xong cho đơn vị bỏn.
Khi thanh toỏn cho người bỏn, kế toỏn ghi vào bờn nợ TK 331, đối ứng với bờn cú tài khoản liờn quan. Nếu trả bằng tiền mặt thỡ ghi số chứng từ, ngày thỏng và số tiền căn cứ trờn phiếu chi. Nếu thanh toỏn bằng tiền chuyển khoản thỡ căn cứ vào số chứng từ, ngày thỏng và số tiền thanh toỏn trờn giấy bỏo nợ của ngõn hàng. Trường hợp trả trước tiền cho người bỏn, kế toỏn ghi vào bờn nợ TK 331, khi hàng mua về nhập kho thỡ kế toỏn thanh toỏn bự trừ với số tiền đó trả trước.
Cụ thể trong thỏng, kế toỏn nhận được giấy bỏo nợ của ngõn hàng ngày 31/6/2006 về việc thanh toỏn tiền mua nhựa đường với Cụng ty thiết bị vật tư - BGT. Kế toỏn định khoản.
Nợ TK 331 : 330.000.000đ Cú TK 112 : 330.000.000đ
Căn cứ vào định khoản, kế toỏn ghi vào sổ chi tiết số 2 một cỏch phự hợp. - Số dư cuối thỏng: căn cứ vào số dư đầu thỏng và số phỏt sinh trong kỳ để tớnh ra số dư cuối thỏng.
Vớ dụ: trong thỏng kế toỏn nguyờn vật liệu cú sổ chi tiết số 2 - theo dừi thanh toỏn với Cụng ty Thiết bị vật tư – BGT:
Bi
ểu số 11: SỔ CHI TIẾT SỐ 2 - TK 331 Đơn vị bỏn: Cụng ty Thiết bị vật tư - BGT.
Thỏng 5/2006 ĐVT: 1000đ Chứng từ SH NT Nội dung TK ĐƯ
SD đầu thỏng Số phỏt sinh SDcuối thg Nợ Cú Nợ Cú Nợ Cú dư đầu thỏng 10.000
