. NKCT số 5: dựng để phản ỏnh cỏc nghiệp vụ thanh toỏn với người bỏn về cỏc khoản mua nguyờn vạt liệu, CCDC NKCT số 5 mở theo từng thỏng,
4.2 Kế toỏn tổng hợp xuất và phõn bổ nguyờn vật liệu, CCDC.
Do đặc điểm tổ chức sản xuất của xớ nghiệp phần lớn là vật liệu phục vụ cho quỏ trỡnh sản xuất mua về là khụng qua nhập kho mà xuất thẳng đến chõn cụng trỡnh cho nờn kế toỏn nguyờn vật liệu luụn phản ỏnh nguyờn vật liệu, CCDC theo giỏ thực tế.
Nguyờn vật liệu, CCDC của xớ nghiệp xuất kho chủ yếu nhằm để phục vụ sản xuất, quản lý doanh nghiệp, quỏ trỡnh sản xuất chung. Do đú, kế toỏn vật liệu phải phản ỏnh kịp thời, tớnh toỏn, phõn bổ chớnh xỏc, đỳng đối tượng, giỏ trị thực tế của nguyờn vật liệu, CCDC xuất dựng. Kế toỏn trưởng sử dụng cỏc chứng từ xuất kho sau:
- Phiếu xuất kho vật tư theo hạn mức. - Phiếu xuất kho
Trong thỏng, khi nhận được cỏc chứng từ xuất kho trờn kế toỏn tiến hành tập hợp, phõn loại theo từng nhúm từng đối tượng sử dụng.
+ Khi cụng ty xuất dựng vật liệu, CCDC phục vụ cho quỏ trỡnh sản xuất trực tiếp, những vật liệu chớnh như: Đỏ cỏc loại, nhựa đường . . ..,nhiờn liệu như củi và CCDC trực tiếp tham gia vào quỏ trỡnh sản xuất, kế toỏn ghi:
Nợ TK 621: Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp.
Cú TK 152(152.1, 152.3): Nguyờn vật liệu chớnh, nhiờn liệu. Cú TK 153 : Cụng cụ, dụng cụ.
+ Khi xớ nghiệp xuất dựng vật liệu, CCDC phục vụ cho quỏ trỡnh sản xuất chung như: dầu phụ, xăng, dầu Diezel, cac loại phụ tựng thay thế dựng cho mỏy múc thiết bị phục vụ sản xuất, kế toỏn ghi:
Nợ TK 627: Chi phớ sản xuất chung.
Cú TK 152 (152.2, 152.3, 152.4): Vật liệu phụ, nhiờn liệu, phụ tựng thay thế.
Cú TK 153: Quần ỏo BHLĐ.
+ Khi Cụng ty xuất dựng nhiờn liệu, CCDC phục vụ cho quỏ trỡnh quản lý doanh nghiệp nhiờn liệu như: xăng dựng cho xe con, CCDC như: quạt điện, bàn ghế, búng đốn chiếu sỏng.. . kế toỏn ghi:
Nợ TK 642 : Chi phớ quản lý doanh nghiệp Cú TK 125.3 : Nhiờn liệu
Cú TK 153: Cụng cụ, dụng cụ.
Kế toỏn tổng hợp nguyờn vật liệu, CCDC ở xớ nghiệp trong thỏng mở cỏc loại sổ như sau: sổ chi tiết nguyờn vật liệu, CCDC xuất kho cho từng đội sản xuất, bảng kờ số (phần xuất trong thỏng), bảng phõn bổ nguyờn vật liệu, CCDC.
• Trong thỏng kế toỏn tiến hành mở sổ chi tiết cho từng đội sản xuất, trờn cơ sở những chứng từ xuất kho nguyờn vật liệu, CCDC cho từng đơn vị sản xuất. Mỗi chứng từ được ghi một dũng trờn sổ chi tiết theo thứ tự thời gian để thuận tiện cho việc theo dừi.
Phương phỏp lập sổ chi tiết cho từng đội sản xuất như sau: + Cột chứng từ ghi sổ chi tiết cho từng đội sản xuất như sau. + Cột nội dung ghi tờn vật tư xuất dựng và cụng trỡnh thi cụng.
- Phần ghi nợ cỏcTK được chia làm nhiều cột ghi nợ như: TK 621, 627, 642 - Phần ghi cú cỏc TK đối ứng với cỏc TK ghi nợ như: TK 152, 153
Mỗi một phiếu xuất kho được kế toỏn phõn tớch và ghi vào sổ chi tiết này theo cỏc TK đối ứng bờn cú và TK đối ứng bờn nợ cú liờn quan.
Cuối thỏng kế toỏn cộng sổ chi tiết (hai bờn nợ cỏc TK và cỏc TK cõn bằng nhau).
Vớ dụ: trong thỏng xớ nghiệp cú sổ chi tiết của đội duy tu Gia Lõm. Căn cứ vào phiếu xuất kho sụ 125 ngày 18/5/2006 về việc xuất kho nhựa đường cho đội duy tu Gia Lõm, thi cụng cụng trỡnh duy tu đường Gia Lõm, kế toỏn ghi. Nợ TK 621: 35.427.700đ
Cú TK 152.1: 35.427.700đ
Căn cứ vào định khoản kế toỏn tổng hợp nguyờn vật liệu ghi vào hàng, cột tương ứng trong sổ chi tiết của đội duy tu Gia Lõm.
Nợ TK 621: 67.566.700đ Cú TK 152.1: 67.566.700đ
Tương tự, tổng cộng CCDC xuất dựng, kế toỏn ghi: Nợ TTK 627: 2.372.728đ
Cú TK 153 : 2.372.728đ
Tổng cộng nhiờ liệu củi tham gia trực tiếp vào sản xuất, kế toỏn ghi: Nợ TTK 621: 4.600.000đ
Cú TK 152.3: 4.600.000đ
Tổng cộng vật liệu phụ, nhiờn liệu tham gia vào quỏ trỡnh sản xuất chung, kế toỏn ghi.
Nợ TK 152.2 : 105.000đ Nợ TK 152.3 : 925.000đ Cú TK 627 : 1.030.000đ
Căn cứ vào định khoản kế toỏn ghi vào cột hàng tương ứng.
Căn cứ trong thỏng 5/2006 xớ nghiệp cú bảng phõn bổ nguyờn vật liệu, CCDC (biểu số 16).:
B
ảng số 16: BẢNG PHÂN BỔ NGUYấN VẬT LIỆU, CCDC
THÁNG 5/ 20026 ĐVT: VNĐ
Ghi cú cỏc TK
Ghi nợ cỏc TK
Tài Khoản 152: Nguyờn vật liệu
152.1 152.2 152.3 152.4
HT TT HT TT HT TT HT
TK:621
Đội duy tu Gia lõm 67.556,7 4.600 Đội duy tu Đụng anh 61.779,7 4.600 Đội duy tu Súc sơn 32.500,2 2.550
Đội XD số 4
Đường lỏng trung 28.796,2 2.300 Đường an dương 48.300
Đội XD số5
Đường TXS 18.638,1 2.300
Đường vào kiờu kị 67.510 TK 627
Đội duy tu Gia lõm 105 925
Đội duy tu Đụng anh 275,5 462,5
Đội duy tu Súc sơn 350 925
Đội XD số 4
Đường lỏng trung 175 462,5
Đường an dương 1.705,5
Đội XD số5
Đường TXS 555
Đường vào kiờu kị 1.110