6. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
1.2.1.3.Hoạt động kiểm soát
- Hoạt động kiểm soát là những chính sách, thủ tục để đảm bảo cho các ch thị của Nhà quản lý đƣợc thực hiện. Các chính sách và thủ tục này thúc đ y các hoạt động cần thiết để giảm thiểu những rủi ro của doanh nghiệp và tạo điều kiện cho các mục tiêu đề ra đƣợc thực thi nghiêm túc, hiệu quả trong toàn doanh nghiệp. Các hoạt động kiểm soát chủ yếu trong tổ chức.
- Phân chia trách nhiệm: là việc phân công phân nhiệm cho các thành viên trong tổ chức. Đồng thời nguyên tắc bất kiêm nhiệm cũng cần phải đƣợc đảm bảo trong kiểm soát nội bộ. Chính vì thế, không một bộ phận hay cá nhân nào đƣợc giao thực hiện công việc từ lúc bắt đầu đến khi kết thúc, không một cá nhân nào đƣợc thực hiện hơn một trong các chức năng: phê chu n, thực hiện, ghi chép và bảo vệ tài sản. Mục đích của phân chia trách nhiệm là tạo ra sự kiểm soát lẫn nhau ngay trong quá trình tác nghiệp nhanh chóng phát hiện sai sót và giảm thiểu hành vi gian lận trong quá trình thực hiện.
- Kiểm soát quá trình xử lý thông tin và các nghiệp vụ: để thông tin kế toán đáng tin cậy cần phải thực hiện nhiều hoạt động kiểm soát nh m kiểm tra tính xác thực, đầy đủ và việc phê chu n các nghiệp vụ.
- Kiểm soát vật chất: tài sản của một doanh nghiệp bao gồm tiền, hàng hoá, máy móc thiết bị và thông tin. Bảo vệ tài sản là ngăn chặn sự mất mát, tham ô, lãng phí hoặc sử dụng sai mục đích.
- Kiểm tra độc lập việc thực hiện: Là việc kiểm tra đƣợc tiến hành bởi các cá nhân khác với cá nhân đang thực hiện nghiệp vụ. Nhu cầu kiểm tra độc lập xuất phát từ HTKSNB thƣờng có khuynh hƣớng bị giảm sút tính hữu hiệu trừ khi có một cơ chế thƣờng xuyên kiểm tra soát xét lại. Phân tích soát xét: là sự so sánh giữa hai số liệu từ những nguồn khác nhau, qua đó xác định những sai biệt cần quan tâm và xử lý, Mục đích của thủ tục này là phát hiện những biến động bất thƣờng, nhanh chóng tìm hiểu nguyên nhân và đề ra các biện phát xử lý kịp thời.