II. Nội dung các chơng trình cải cách thuế quan trong quá trình thực hiện AFTA ở Việt Nam.
3.2.Quá trình thực hiện các cải cách thuế xuất nhập khẩu để thực hiện AFTA của Việt Nam.
3. Nội dung cải cách thuế xuất nhập khẩu của Việt Nam
3.2.Quá trình thực hiện các cải cách thuế xuất nhập khẩu để thực hiện AFTA của Việt Nam.
AFTA của Việt Nam.
3.2.1 Thực trạng hệ thống thuế nhập khẩu của nớc ta trong bối cảnh hội nhập:
Bớc vào những năm 1990, bối cảnh quốc tế có những thay đổi lớn và có tác động sâu sắc tới nền kinh tế nớc ta. Từ năm 1991, nguồn vay bên ngoài giảm mạnh, sự u đãi về giá đã chấm dứt, nợ nớc ngoài phải trả hàng năm tăng lên. Tình hình quốc tế có những biến động lớn về thị trờng xuất nhập khẩu, về các chơng trình hợp tác kinh tế quốc tế. Trong một thời gian ngắn chúng ta phải chuyển một phần đáng kể khối lợng buôn bán từ các thị trờng truyền thống sang các thị trờng mới và luôn chịu sự tác động lớn về biến động cung cầu và giá cả hàng hoá. Trớc tình hình đó, hệ thống thuế nớc ta phải có sự thay đổi cho phù hợp với sự biến động của tình hình quốc tế và trong nớc. Hệ thống thuế giai đoạn này tập trung vào mục tiêu tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nớc và hớng về xuất khẩu, bảo hộ và thúc đẩy nền sản xuất trong nớc phát triển.
Năm 1992, luật thuế XNK ra đời đã thống nhất đợc chế độ thu thuế giữa hàng mậu dịch và hàng phi mậu dịch, do đó đối tợng nộp thuế có sự thay đổi. Thuế XNK đánh vào hàng hoá XNK của các tổ chức kinh tế thuộc các thành phần kinh tế, qua cửa khẩu biên giới Việt nam không phân biệt đó là hàng hoá mậu dịch hay phi mậu dịch, kể cả hàng hoá trong nớc đa vào khu chế xuất vào thị trờng trong nớc.
Giá tính thuế của hàng hoá nhập khẩu là giá mua tại cửa khẩu nhập theo hợp đồng ngoại thơng, kể cả chi phí bảo hiểm và chi phí vận tải. Giá tính thuế hàng xuất khẩu là giá bán tại các cửa khẩu theo hợp đồng ngoại thơng, không bao gồm chi phí vận tải và bảo hiểm.
Nhìn chung chính sách thuế XNK trong thời gian này đã thực hiện đợc yêu cầu bảo hộ nền sản xuất trong nớc còn non yếu. Tuy nhiên biểu thuế XNK giai đoạn này cũng bộc lộ nhiều hạn chế lớn nh:
- Biểu thuế nhập khẩu có mức thuế suất khá cao, bao gồm 36 mức áp dụng cho hơn 3.000 mặt hàng với mức chênh lệch thuế suất khá lớn (từ 0% đến 200%), hình thành một biểu thuế nhập khẩu khá phức tạp.
- Có quá nhiều mức thuế suất thấp hơn 5% (chiếm 55,8% tổng danh mục hàng hoá trong biểu thuế nhập khẩu). Nh vậy, mức thuế suất cao chỉ tập trung vào một nhóm nhỏ các mặt hàng, gây nên tình trạng phân bổ thuế suất không đồng đều. Điều này vừa hạn chế nguồn thu ngân sách, vừa làm cho chính sách bảo hộ chỉ tập trung cho một số mặt hàng. Đồng thời trong quá trình đàm phán cắt giảm thuế quan sẽ gặp nhiều khó khăn. Vì rằng, nhiều nhóm hàng hoá có mức thuế nhập khẩu cao, nếu đa vào mục cắt giảm ngay sẽ không đủ sức cạnh tranh. Còn những mặt hàng có mức thuế suất thấp nếu giữ nguyên thì nguồn thu ngân sách nhả nớc sẽ bị thiếu hụt. Trong trờng hợp đó, để đảm bảo nguồn thu ngân sách Nhà nớc, biện pháp tăng thuế suất có thể đợc sử dụng nhng gây khó khăn phức tạp trong quá trình đàm phán.
- Mức thuế suất cao đánh vào một số mặt hàng tiêu dùng mà trong nớc cha sản xuất đợc, hoặc sản xuất với giá thành cao, chất lợng thấp, cha thoả mãn nhu cầu ngời tiêu dùng. Giá cả hàng nhập tăng cao tạo nên xu hớng gia tăng buôn lậu và gian lận thơng mại làm công tác quản lý thị trờng gặp nhiều khó khăn. Mặt khác mức thuế suất cao này lại không căn cứ vào tính chất của hàng hoá mà căn cứ vào mục đích sử dụng. Điều này hoàn toàn không phù hợp với thông lệ quốc tế. Rõ ràng, thuế nhập khẩu giai đoạn này chủ yếu đóng vai trò đảm bảo nguồn thu ngân sách nhà nớc và thực hiện đờng lối bảo hộ đối với sản xuất trong nớc. Chính sách đó không thực sự phù hợp và hiệu quả trong điều kiện hội nhập kinh tế khu vực, quốc tế. Do đó cải cách thuế quan –thuế XNK là tất yếu để hội nhập.
3.2.2 Tiến trình cải cách thuế xuất nhập khẩu để thực hiện AFTA của Việt nam Thuế XNK sau khi tham gia hội nhập khu vực ASEAN thực hiện AFTA–
Để phù hợp với lộ trình cắt giảm thuế quan, tháng 10 năm 1995 Nhà nớc đã sửa đổi khung thuế suất nhập khẩu một số mặt hàng theo hớng giảm mức tối đa khung thuế suất xuống 60%, phần chênh lệch giữa mức thuế nhập khẩu cũ và mức thuế nhập khẩu mới đã đợc chuyển sang thuế TTĐB. Do đó, từ đầu năm 1996 số lợng mức thuế suất của biểu thuế nhập khẩu đã giảm đi còn 28 mức thuế, với mức thấp nhất là 0% và cao nhất là 60%
Để phù hợp với một số luật thuế mới ban hành và phù hợp với quy định về thơng mại quốc tế mà Việt nam đã và sẽ thực hiện cam kết, tháng 4 năm 1998 Quốc hội thông qua Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của luật thuế XNK. Nội dung sửa đổi nh sau:
- Thuế suất u đãi đợc áp dụng cho hàng hoá nhập khẩu có xuất xứ từ nớc hoặc khối nớc có thoả thuận về đối xử tối huệ quốc trong quan hệ thơng mại với Việt nam đợc quy định cụ thể cho từng mặt hàng trong biểu thuế nhập khẩu u đãi - Thuế suất thông thờng đợc áp dụng cho hàng hoá nhập khẩu có xuất xứ từ nớc
hoặc khối nớc không có thoả thuận về đối xử tối huệ quốc trong quan hệ thơng mại với Việt nam. Thuế suất thông thờng đợc quy định cao hơn không quá 70% so với thuế suất u đãi của từng mặt hàng tơng ứng do Chính phủ quy định.
- Thuế suất u đãi đặc biệt là thuế suất đợc áp dụng cho hàng hoá nhập khẩu từ nớc hoặc khối nớc mà Việt nam và các nớc hoặc khối nớc đó có thoả thuận về u đãi đặc biệt về thuế nhập khẩu theo thể chế khu vực thơng mại tự do, liên minh thuế quan hoặc để tạo điều kiện thuận lợi cho giao lu thơng mại biên giới và trờng hợp u đãi đặc biệt khác.
Nội dung này khắc phục đợc quy định trớc đây của Luật thuế XNK về các laọi thuế suất cha phù hợp với thông lệ quốc tế, tạo cơ sở pháp lý cho chúng ta thực hiện cam kết u đãi đặc biệt với ASEAN.
Đối chiếu thực trạng chính sách thuế nhập khẩu của Việt nam với các cam kết giảm thuế trong hội nhập có thể rút ra một số nhận định nh sau:
Bảng 2: Phân bố các mức thuế suất thuế nhập khẩu so với các dòng hàng hoá nhập khẩu
Mức thuế suất (%)
Số lợng mặt hàng chịu thuế nhập khẩu
Tỷ trọng trong tổng số thuế nhập khẩu (%) Ghi chú 0 1,5 4,4 7,5-60 67,5-82,5 90 1988 143 382 2853 585 5 33,22 2,39 6,38 47,68 9,80 0,08 10 mức thuế suất 03 mức thuế suất
150 27 0,45
Tổng cộng 5983 100
Nguồn: Biểu thuế XNK và GTGT hàng nhập khẩu, tổng cục hải quan ban hành năm 2000. Số liệu tại thời điểm 1/1/2000
Mặc dù biểu thuế có nhiều mức thuế suất cao, song xét về kết cấu, số dòng thuế thấp là tơng đối lớn, còn số dòng thuế có mức thuế suất cao chỉ chiếm tỷ trọng nhỏ.
Nhìn vào số liệu của bảng 2 ta thấy số dòng thuế có mức thuế suất dới 5% chiếm tỷ trọng khá lớn (trên 40% tổng số dòng thuế), trong đó mức thấp nhất 0% áp dụng chủ yếu cho nhóm hàng máy móc, thiết bị và nguyên vật liệu sản xuất. Nhng số dòng thuế có thuế suất cao trên 60% (thờng áp dụng cho rợu, bia, xăng dầu, ôtô, xe máy) chỉ chiếm tỷ trọng cha đầy 10%.
Việc so sánh sự phân bố giữa các dòng thuế của Việt nam với các nớc đang phát triển sẽ làm rõ thêm sự bất hợp lý này:
Bảng 3: Phân bố các mức thuế suất thuế nhập khẩu của Việt nam so với các n- ớc đang phát triển Mức thuế 0% 0,1-5% 5,1-10% 10,1-15% 15,1-35% >35% Việt nam 32,5 19,2 7,7 1,2 19,3 20,1 Các nớc ĐPT 10 5 5 5 55 20 Nguồn: Bộ tài chính
Phân tích thực trạng thuế nhập khẩu trên đây có thể cho phép khẳng định rằng trong tiến trình tham gia hội nhập biểu thuế nhập khẩu của Việt nam vẫn thực hiện
chức năng bảo hộ và thu NTNS là chủ yếu .
Tình hình trên đã gây khó khăn cho Việt nam trong quá trình xây dựng lịch trình cắt giảm thuế quan .
3.3 Thực trạng thực hiện tiến trình cải cách thuế xuất nhập khẩu theo Hiệp định u đãi thuế quan của AFTA (CEPT)