Dự tốn chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Phịng kế tốn chịu trách nhiệm lập dự tốn chi phí nguyên vật liệu trực tiếp dưới sự hỗ trợ, phối hợp của phịng tổ chức sản xuất. Dự tốn chi phí nguyên vật liệu trực tiếp được tính riêng cho các sản phẩm cĩ đơn đặt hàng trước và các sản phẩm khơng cĩ đơn đặt hàng, sau đĩ tổng hợp cho tồn cơng ty.

Dự tốn chi phí nguyên vật liệu trực tiếp phản ánh tên nguyên vật liệu, định mức nguyên vật liệu/sp, sản lượng sản xuất, số lượng nguyên vật liệu sử dụng, đơn giá nguyên vật liệu, và tổng giá trị nguyên vật liệu.

Định mức nguyên vật liệu

Định mức nguyên vật liệu cho 1 sản phẩm được tính chi tiết cho từng loại nguyên vật liệu và từng loại sản phẩm. Định mức nguyên vật liệu cho từng sản phẩm được phịng tổ chức sản xuất xây dựng dựa vào mẫu thiết kế và quá trình sản xuất. Các mặt hàng giày tương tự nhau trong việc sử dụng nguyên vật liệu sản xuất, chính vì vậy, ngay khi nhận mẫu thiết kế và trong quá trình sản xuất hàng mẫu thì phịng tổ chức sản xuất đã xác định được định mức tiêu hao nguyên vật liệu cho từng sản phẩm. Với các mặt hàng cung cấp cho khách hàng thuộc Tổng cục hậu cần và Bộ cơng an thì mẫu mã ít thay đổi nên định mức nguyên vật liệu dựa vào định mức năm trước. Với các mặt hàng của khách hàng tiêu thụ trong nước hoặc hàng gia cơng xuất khẩu, xuất khẩu trực tiếp thì dựa vào dự tốn tiêu thụđể xác định định mức nguyên vật liệu. Trong dự tốn tiêu thụ phịng kinh doanh xuất nhập khẩu đã dự tốn sản lượng tiêu thụ cho từng nhĩm mặt hàng ví dụ sản lượng tiêu thụ giày da nam, giày da nữ…dựa vào dự tốn tiêu thụ phịng tổ chức sản xuất sẽ lấy định mức nguyên vật liệu của mặt hàng phổ biến nhất và được khách hàng đặt nhiều nhất trong năm 2004 để làm định mức cho các sản phẩm được ước tính tiêu thụ trong năm 2005.

Phịng tổ chức sản xuất chịu trách nhiệm xây dựng định mức nguyên vật liệu cho từng sản phẩm. Định mức nguyên vật liệu sẽ được xây dựng dựa trên tình hình sản xuất thực tế và sản xuất hàng mẫu. Phịng tổ chức sản xuất sẽ theo dõi chi tiết quá trình sản xuất một sản phẩm để tính ra lượng và loại nguyên vật liệu sử dụng.

Sản lượng sản xuất

Sản lượng sản phẩm sản xuất: Được tính bằng sản lượng tiêu thụ trên báo cáo dự tốn tiêu thụ.

Số lượng nguyên vật sử dụng

Số lượng nguyên vật liệu sử dụng = Định mức nguyên vật liệu cho từng sản phẩm x số lượng sản phẩm sản xuất.

Đơn giá nguyên vật liệu

??n giá nguyên v?t li?u ???c d? ki?n b?ng giá xu?t kho nguyên vật liệu của kỳ thực tế gần nhất.

Giá trị nguyên vật liệu sử dụng

Giá trị nguyên vật liệu sử dụng là chi phí nguyên vật liệu được tính cho từng khoản mục nguyên vật liệu và từng loại sản phẩm.

Giá trị nguyên vật liệu sử dụng = Số lượng nguyên vật liệu sử dụng x đơn giá nguyên vật liệu.

Trong quá trình lập dự tốn chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, phịng tài chính kế tốn sẽ dự tốn chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho các đơn đặt hàng của Tổng cục hậu cần, Bộ cơng an, hàng gia cơng xuất khẩu và hàng xuất khẩu trực tiếp trước. Sau đĩ, lập dự tốn chi phí nguyên vật liệu cho hàng tiêu thụ trong nước sau khi đã lập được dự tốn tiêu thụ.

(Dự tốn chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sẽđược trình bày chi tiết trong phần phụ

lục 2.2.1 đến phụ lục 2.2.13)

c) Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp

Phịng tài chính kế tốn lập dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp. Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp được tính cho từng loại sản phẩm. Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp phản ánh số lượng sản phẩm sản xuất, năng suất lao động, số lượng nhân cơng sử dụng, đơn giá nhân cơng, chi phí nhân cơng trực tiếp.

Sản lượng sản xuất

Sản lượng sản xuất được tính bằng sản lượng tiêu thụ trên dự tốn tiêu thụ.

Số lượng cơng nhân sử dụng

Số lượng cơng nhân sử dụng = số lượng sản phẩm sản xuất/(năng suất lao động bình quân 1 ngày 1 người x 26 ngày x12 tháng) .

Năng suất lao động

Năng suất lao động bình quân 1 ngày 1 người được phịng tổ chức sản xuất thống kê. Bình quân 1 cơng nhân trong cơng ty sản xuất 4 –5 đơi giày/1ngày. Năng suất lao động tùy thuộc vào tay nghề của cơng nhân, số chi tiết được thiết kế cho đơi giày và phụ thuộc vào mức độ dễ, khĩ của từng đơi giày.

Với đối tượng khách hàng Tổng cục hậu hậu cần và Bộ cơng an, cơng ty đã nhận được đơn đặt hàng từ cuối năm 2004 nên đã xác định sản lượng sản xuất bằng với sản lượng đặt hàng và dựa vào mẫu mã trong đơn đặt hàng phịng tổ chức sản xuất xác định năng suất lao động cho 1 sản phẩm là 4,5 đơi/1 ngày/1 người.

Với đối tượng khách hàng khác ngồi Tổng cục hậu cần và Bộ cơng an thì dựa vào dự tốn tiêu thụ mà phịng kinh doanh xuất nhập khẩu đã lập, phịng tổ chức sản xuất ước đốn năng suất lao động bình quân cho từng loại sản phẩm, thơng thường sẽ chọn năng suất lao động của sản phẩm tiêu thụ nhiều nhất trong năm 2004. Ví dụ, năng suất lao động cho sản phẩm giày nữ mã số 200 là 5 đơi/1 người/1 ngày, giày da nam xuất khẩu 4 đơi/1 người/1ngày v.v…

Đơn giá nhân cơng

Chi phí nhân cơng bình quân 1 cơng nhân được tính bằng tiền lương bình quân thực tế của một cơng nhân trong năm 2004. Trong báo cáo dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp năm 2005 dự tốn chi phí nhân cơng bình quân 1 cơng nhân 1.640.000 đ/1 người/1 tháng

Chi phí nhân cơng trực tiếp

Chi phí nhân cơng trực tiếp = số lượng lao động sử dụng x đơn giá nhân cơng.

(Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp được trình bày chi tiết trong phần phụ lục 2.3)