h) Dự tốn báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
3.3.7.10 Dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp.
Phịng kế tốn lập dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp. Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm: Chi phí nhân viên quản lý, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí đồ dùng văn phịng, phí, lệ phí, chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí đào tạo, t?p hu?n, chi phí khác. V?i các chi phí này khơng cĩ chi phí biến đổi. Vì vậy, phịng kế tốn dựa vào kế hoạch, chiến lược của cơng ty trong tương lai kết hợp với xu hướng tăng giá của thị trường đểước tính tỷ lệ tăng chi phí cho từng khoản mục chi phí cụ thể.
Ví dụ, với chi phí nhân viên quản lý kế tốn sẽ dựa vào tiền lương hiện tại và các kế hoạch về tiền lương, nhân sự cho năm 2005 của phịng tổ chức hành chính kết hợp với chính sách tăng lương của nhà nước để dự tốn chi phí nhân viên quản lý. Chi phí khấu hao kế tốn cĩ thể tính chính xác dựa vào mức khấu hao tài sản cố định năm trước + tăng khấu hao cho năm 2005 – giảm khấu hao cho năm 2005. Muốn tính được mức tăng và giảm của khấu hao tài sản cố định kế tốn phải dựa vào kế hoạch thanh lý, mua sắm tài sản cốđịnh của cơng ty. Chi phí đào tạo thì phải dựa vào kế hoạch đào tạo của phịng tổ chức hành chính v.v…
(Dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp được trình bày trong phần phụ lục 3.10)
3.3.7.11 Dự tốn báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Căn cứ vào các dự tốn tiêu thụ, dự tốn sản xuất, dự tốn hàng tồn kho, dự tốn chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp, dự tốn chi phí sản xuất chung, dự tốn chi phí QLDN, dự tốn chi phí bán hàng phịng kế tốn sẽ lập dự tốn báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. Dự tốn báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh được lập theo mẫu báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của kế tốn tài chính.
(Chi tiết dự tốn báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh được trình bày trong phần phụ lục số 3.11)
Dự tốn tiền
Phịng tài chính kế tốn lập dự tốn vốn bằng tiền. Dự tốnvốn bằng tiền là dự kiến lượng tiền thu, tiền chi trong kỳđể sử dụng hợp lý và cĩ hiệu quả trong quá trình sản xuất, kinh doanh. Dự tốn tiền phải được lập hàng tháng. Cơ sởđể lập dự tốn tiền là tất cả các báo cáo dự tốn đã lập cĩ liên quan đến thu, chi tiền.
Dự tốn tiền gồm cĩ các nội dung: tiền tồn đầu kỳ, tiền thu trong kỳ, tiền chi trong kỳ, cân đối thu chi.
Dự kiến tiền tồn đầu kỳ: Bao gồm tiền mặt và tiền gởi ngân hàng dự kiến tồn đầu kỳ. Chỉ tiêu này được lập dựa trên tiền tồn thực tế đầu qúy 4/2004 điều chỉnh tăng giảm cho đấn ngày lập báo cáo dự tốn tiền.
Dự kiến tiền thu trong kỳ: bao gồm các khoản thu do bán hàng, thu từ các khoản phải thu và các khoảnphải thu khác bằng tiền.
Dự kiến tiền chi trong kỳ: bao gồm chi mua nguyên vật liệu, trả lương, chi phục vụ bán hàng, phục vụ quản lý doanh nghiệp, mua cơng cụ, tài sản cốđịnh, nộp thuế, trả nợ người bán, v.v…
Cân đối thu, chi được tính dựa trên cơ sở tiền tồn đầu kỳ, tiền thu trong kỳ, tiền chi trong kỳ.
Nếu thu lớn hơn chi thì ưu tiên các khoản trả nợ vay, trả nợ người bán, nộp thuế.
Nếu thu nhỏ hơn chi phải cĩ kế hoạch huy động từ các nguồn khác để đảm bảo đủ vốn cho kinh doanh.
(Chi tiết về dự tốn tiền được trình bày trong phụ lục số 3.12)
Dự tốn bảng cân đối kế tốn
Căn cứ vào các dự tốn tiêu thụ, dự tốn sản xuất, dự tốn hàng tồn kho, dự tốn chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp, dự tốn chi phí sản xuất chung, dự tốn chi phí QLDN, dự tốn chi phí bán hàng, dự tốn tiền, dự tốn báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, dự tốn giá thành v.v… phịng kế tốn sẽ lập dự tốn bảng cân đối kế tốn. Dự tốn bảng cân đối kế tốn được lập theo mẫu bảng cân đối kế tốn của kế tốn tài chính.
Khi lập dự tốn bảng cân đối kế tốn cột số đầu năm sẽ lấy số liệu ước thực hiện năm 2004, cột số cuối kỳ sẽ được tổng hợp trên các báo cáo dự tốn đã lập trong kỳ.