N 1
Số mẫu được chọn là 1 tuy nhiên KTV mở rộng thêm một số mẫu chọn để đảm bảo mỗi nội dung tăng đều có tối thiểu 1 mẫu
sản TS vào sd tính thiếu
1 3160 Tường rào ngăn cách DC2 và DC3 9/30/2006 6/23/2006 925,139,782 {1} 36,344,777 v v v v
2 3116 Xe Ôtô Toyota Camry 2.4 G 4/25/2006 4/25/2006 778,871,076 {2}
- v v v v 3 3139 Hệ thống mạng P. Tài vụ IBM ThinkVision 6/14/2006 6/14/2006 704,928,000 - v v v v 4 3110 Hệ thống cân Ôtô 80 tấn GLOBAL 1/6/2006 1/6/2006 638,000,000 - v v v v
{1} Theo dự toán Hạng mục công trình: Dự toán phần xây lắp:925,139,782 Chi phí khác: 97,027,214 Tại thời điểm 30/9. Công trình chưa có Quyết toán nhưng đã có BB nghiệm thu đưa vào sử dụng giữa hai bên. Công ty mới chỉ hạch toán tạm tăng Giá trị phần xây lắp và chưa hạch toán tạm tăng Giá trị phần chi phí khác. Phần chi phí xây lắp đơn vị đang hạch toán tăng bao gồm cả 10% VAT. Kiểm toán viên khi thực hiện kiểm toán 31/12 cần thực chú ý đối với tài sản này khi đã có Quyết toán chính thức.
{2} Giá hoá đơn:747,355,622 Thuế trước bạ: 16,400,000 Chi phí Đăng kiểm: 2,540,000 Chi phí Bảo hiểm: 12,575,454 Như vậy đơn vị đã hạch toán cả chi phí Bảo hiểm xe vào Nguyên giá của Tài sản. Kiểm toán viên kiểm tra toàn bộ hồ sơ tăng của 3 xe ôtô (Bao gồm 02 xe Camry 2.4 và 01 Xe Toyota HIACE) tăng trong năm. Trong Tổng NG tăng có bao gồm tổng chi phí Bảo hiểm là: 34,055,454 Khấu hao đã trích (KTV tính trên tỷ lệ khấu hao đang áp dụng: 13,515 ). Kiểm toán viên đề nghị Bút toán điều chỉnh sang chi phí Quản lý Doanh nghiệp:
Nợ TK 642 34,041,939
Nơ TK 214
13,515 5
Có TK 2114 34,055,454
{a} Kiểm tra dự án đầu tư, hiệu quả đầu tư và Quyết định đầu tư của TGĐ.
{b} Kiểm tra Hồ sơ mời thầu, BB đấu thầu và chấm thầu.
{c} Kiểm tra hợp đồng, Hoá đơn của nhà cung cấp.
Cũng giống như kiểm tra chi tiết tăng TSCĐ hữu hình, đối với kiểm tra chi tiết giảm KTV cũng kiểm tra trên hai nguyên nhân: giảm do thanh lý và giảm do điều chỉnh quyết toán. Dưới đây ẽmin được trích giấy tờ làm việc của kiểm toán về kiểm tra chi tiết TSCĐ hữu hình giảm do điều chỉnh quyết toán.
Bảng 2.14: Kiểm tra chi tiết giảm TSCĐ hữu hình do điều chỉnh quyết toán tại công ty XYZ
Mục đích: Kiểm tra tính chính xác, ghi chép Người lập: NTTH 6/4/2007
Công việc: Kiểm tra chi tiết tài sản giảm Người soát sét: 7/4/2007
Nguồn dữ liệu: Bảng tổng hợp tài sản giảm Kỳ kế toán: 31/12/2006
Thiết kế mẫu kiêm tra chi tiết:
MP 18,045,000,000
R 2
J 9,022,500,000
P 330,491,669 [5642]N 1 N 1
Chú ý: Trong 9 tháng đầu năm 2006 các công trình được xây lắp từ thời điềm trước năm 2006 đơn vị đã hạch toán tạm tăng từ trước năm 2006 nay đã hoàn thành và có Quyết toán chính thức. Công ty tiến hành điều chỉnh Nguyên giá của Tài sản cố định theo giá trị Quyết toán chính thức. Kiểm toán viên chọn mẫu một số các công trình để đối chiếu giữa Nguyên giá tạm tăng với Quyết toán chính thức để đảm bảo số điều chỉnh Quyết toán của đơn vị là phù hợp.
ST T T Mã tài sản Tên tài sản Ngày điều chỉnh Giá trị
Quyết toán TM Giá trị đã tạm tăng TM Giá trị cần điều chỉnh điều chỉnhSố đơn vị