I. Đặc điểm chung của công ty XNK và hợp tác quốc tế Coalimex:
3.4.Tổ chức kế toántiền lơng tại công ty:
1. Đối tợng và nguyên tắc trả lơng ở công ty:
3.4.Tổ chức kế toántiền lơng tại công ty:
Việc thực hiện hình thức trả lơng thích hợp cho ngời lao động, kết hợp chặt chẽ giữa lợi ích của doanh nghiệp và ngời lao động sẽ có tác dụng là đòn bẩy kinh tế,
việc, không ngừng học hỏi sáng tạo, nâng cao trình độ về kiến thức cũng nh kỷ năng công việc...
Bên cạnh chế độ tiền lơng,tiền thởng, cán bộ, công nhân viên trong công ty còn đợc hởng các khoản trợ cấp thuộc quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế trong các trờng hợp ốm đau, thai sản... theo đúng chế độ hiện hành của Nhà nớc.
Theo hình thức tiền lơng trên, hàng tháng kế toán tiền lơng của công ty sẽ tiến hành tính lơng phải trả cho ngời lao động, đồng thời tính các khoản trích theo long nh Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế. Bảng thanh toán tiền lơng sẽ đợc kế toán tiền lơng (ng- ời lập bảng lơng )ký, ghi rõ họ tên rồi chuyển cho Kế toán trởng kiểm tra, xác nhận, sau đó Giám đốc công ty ký duyệt. Công ty sẽ tiến hành trả lơng cho nhân viên làm 2 kỳ:
-Kỳ I: Tạm ứng lơng (Vào các ngày mồng 5 hàng tháng).
-Kỳ II: Cuối tháng căn cứ vào bảng thanh toán lơng và các khoản trích theo long trừ đi số tạm ứng đầu tháng và thanh toán số còn lại cho ngời lao động.
Bảng thanh toán lơng kỳ I và bảng thanh toán lơng kỳ II sẽ đợc lu tại phòng kế toán. mỗi lần lĩnh lơng, nhân viên công ty phải trực tiếp ký vào cột " Ký nhận". Nếu có ngời nhận thay thì phải ghi "KT"(ký thay) và ký tên.
Bên cạnh đó, để thuận tiện cho việc theo dõi số ngày công làm việc thực tế, ngày nghỉ việc, ngừng việc, nghỉ BHXH, nghỉ họp, nghỉ phép,... để làm căn cứ thanh toán cho ngời lao động các khoản phụ cấp, tiền thởng, các chế độ BHXH nh ốm đau, thai sản, BHXH trả thay lơng... Công ty có sử dụng Bảng chấm công theo quy định hiện hành của Nhà nớc.
Mỗi phòng ban trong công ty phải lập bảng chấm công hàng tháng cho các nhân viên trong phòng mình. Hàng ngay, ngời đợc phân công công việc chấm công phải căn cứ theo tình hình thực tế của phòng mình để chấm công cho từng ngời, ghi vào ngày t- ơng ứng trong các cột từ 1 đến 31 theo ký hiệu quy định trong chứng từ nh sau:
-Lơng sản phẩm: K
- Lơng thời gian: t
- ốm, điều dỡng: Ô - Con ốm: C.Ô -Thai sản: TS - Nghỉ bù: NB -Nghỉ phép: NP - Nghỉ không lơng: R0 -Ngừng việc: N - Tai nạn: T
- LĐ nghĩa vụ: LĐ
-Cuối tháng ngời chấm công và phụ trách bộ phận ký vào bảng chấm công và chuyển bảng chấm công cùng các chứng từ liên quan nh phiếu nghỉ hởng BHXH có xác nhận của cán bộ y tế,... về bộ phận kế toán để nhân viên kế toán kiểm tra, đối chiếu quy ra công để tính phụ cấp tiền ăn tra của công ty cho công nhân viên và các chế độ BHXH (thai sản), chế độ lơng BHXH (ốm đau, tai nạn rủi ro...).
Kế toán tiền lơng sẽ căn cứ vào các ký hiệu chấm công của từng ngời và tính ra số ngày công theo từng loại tơng ứng của từng cán bộ công nhân viên trong công ty. Cụ thể bảng chấm công phòng kế toán và phòng XNK3 tháng 7/2002 nh sau: (trang bên)
Cùng với việc chấm công phòng tổ chức còn theo dõi tình hình nhân viên nghỉ ốm thai sản, tai nạn ...trong trờng hợp có nhân viên của một bộ phận ( phòng) nào đó rơi vào trờng hợp trên thì phải có giấy chứng nhận của y tế xác nhận là bị ốm, tai nạn... Cụ thể theo biểu sau:
Biểu số 6:
Tổng công ty Than Việt Nam
Công ty XNK và HTQT Mẫu số 1: BHYT
Giấy chứng nhận nghỉ ốm, thai sản, tai nạn
Số:...
Họ và tên: Lê Thị Mai Tuổi: 25
Nghề nghiệp: Thủ quỹ Chức vụ:
Đơn vị công tác: Phòng nhập 3 - Công ty XNK và hợp tác quốc tế Coalimex
Tên cơ quan ytế Ngày tháng năm khám Lý do nghỉ Đề nghị cho nghỉ Số ngày ngàyTừ Đến hết ngày Ytá, y sĩ, L.Y Ký tên Số ngày thực tế nghỉ Phụ trách đơn vị ký xác nhận 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Y tế công ty 5/7/2002 Đau mắt hột 2 5/7 8/7 2
Khi có giấy chứng nhận nghỉ vì bất kỳ một lý do chính đáng nào thì nhân viên công ty sẽ đợc thanh toán khoản tiền đã phải chi trả trong thời gian đau ốm không làm việc đợc phòng tổ chức sẽ căn cứ vào giấy chứng nhận đó để thanh toán trợ cấp bảo hiểm xã hội. vì bao giờ cán bộ công nhân viên cũng phải trích 1 phần lơng của mình đ- ợc lĩnh trong tháng để đóng vào quỹ BHXH theo một tỷ lệ quy định phòng khi ốm đau, tai nạn , bệnh tật sẽ có hỗ trợ hay nói đúng hơn là trợ cấp BHXH và mức trích trợ cấp cũng theo tỷ lệ phần trăm quy định sẵn.
VD : Khi có giấy chứng nhận nghỉ ốm vì lý do đau mắt thì chị sẽ đợc lĩnh 1
khoản trợ cấp BHXH theo tỷ lệ trích 75%. Biểu số 7
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc Lập- Tự do - Hạnh phúc
Phiếu thanh toán trợ cấp BHXH
Họ và tên: Lê Thị Mai Tuổi : 25 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nghề nghiệp: Thủ quỹ
Đơn vị công tác: Phòng XNK3
Tiền lơng đóng BHXH của tháng trớc khi nghỉ: 1.83 Số ngày nghỉ: 2 ngày
Trợ cấp mức: 75% : 7.800 x 2 ngày = 15.600 Cộng : 15.600
Bằng chữ: Mời lăm nghìn sáu trăm đồng chẵn.
Ngày 4/7/2002
Ngời lĩnh tiền Kế toán trởng Ban chấp hành TT đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Cuối tháng phòng tổ chức có trách nhiệm phải thanh toán tiền lơng đầy đủ cho từng CBCNV theo số ngày thực làm của mỗi ngời thể hiện trên bảng chấm công và vào bảng thanh toán lơng từng tháng cho từng bộ phận.
Sau đây là cách tính cụ thể tiền lơng của nhân viên
VD :
- Phòng NK3 - Ông Nguyễn Xuân Tạc - Ngày công thực tế: 26
- Hệ số lơng cấp bậc và phụ cấp chức vụ: 3,53 - Hệ số lơng cá nhân (lơng ns): 4,4
- Hệ số phòng: 1,8
(Theo bảng thanh toán lơng) Tiền lơng đợc xác định
(290.000đ x 3,53 x 26 )/26 = 1.023.700 (290.000 x 4,4 x 1,8 x 26)/26 = 2.296.800 - Phòng Kế toán - Ông Vũ Ngọc Minh
- Ngày công thực tế: 26
- Hệ số lơng cấp bậc và phụ cấp chức vụ: 1,78 - Hệ số lơng cá nhân (lơng ns): 2,70
- Hệ số phòng: 1,2
(Theo bảng thanh toán lơng) Tiền lơng đợc xác định
(290.000đ x 1,78 x 26 )/26 = 516.200 (290.000 x 2,70 x 1,2 x 26)/26 = 939.600
Cuối tháng kế toán tiến hành tổng hợp lơng của tất cả các bộ phận. Ta có bảng sau: (trang bên)
Để thuận tiện cho việc theo dõi, dới đây là định khoản các nghiệp vụ: 1. Trả lơng cho công nhân viên:
Nợ TK 334: 7.401.230
Có TK 111: 7.401.230
2. Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ cho cấp trên: Nợ TK 338: 982.722 3382: 44.478 3383: 109.368 3384: 828.876 Có TK 111: 982.722 3. Cấp trên bù BHXH: Nợ TK 3383 : 44.478 Có TK 111 : 44.478
3.5.Tổ chức kế toán tiền lơng phải trả và trích BHXH, BHYT, KPCĐ:
Ngày 26 hàng tháng, kế toán tiền lơng nhận đợc số liệu tổng hợp về các khoản tiền lơng ở các phòng, căn cứ vào đó kế toán tính ra tổng quỹ lơng tháng. Sau đó kế toán tiền lơng tiến hành lập bảng phân bổ tiền lơng và BHXH rồi định khoản kế toán và đa vào nhật ký chung, sổ cái TK 334 bên có; đối ứng bên nợ sẽ đa vào sổ cái TK6271, TK6421.
Đối với các khoản trích theo lơng, sau khi tính toán đa vào bảng phân bổ, kế toán nhập số liệu vào máy vi tính, vào sổ Nhật ký chung, sổ cái các TK 3382, TK 3383, TK 3384 bên có; đối ứng bên nợ là sổ cái TK 6271, TK6421.
Từ đó kế toán tổng hợp định khoản nh sau: - Nợ TK 627 - "Chi phí sản xuất chung" (Chi tiết TK 6271 ) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Có TK 334 - "Phải trả công nhân viên" - Nợ TK 642 - "Chi phí QLDN"
(Chi tiết TK 6421)
Có TK 334 - "Chi phí công nhân viên" - Nợ TK 627 - "Chi phí sản xuất chung" (Chi tiết TK 6271) Có TK 338 - "Phải trả phải nộp khác " (Chi tiết TK 3382 Chi tiết TK 3383 Chi tiết TK 3384) - Nợ TK 642 - "Chi phí QLDN" (Chi tiết TK 6421 ) Có TK 338 - "Phải trả phải nộp khác" (Chi tiết TK 3382 Chi tiết TK 3383 Chi tiết TK 3384).
4.Chế độ thanh toán BHXH trả thay lơng tại công ty XNK và hợp tác quốc tế Coalimex :
Trong tháng 3/2002, anh Vũ Lâm Tùng là nhân viên thuộc phòng Tổ chức nhân sự của công ty bị bệnh có xác nhận của bác sỹ. Theo bảng chấm công số ngày công thực tế của anh là 26 ngày, anh nghỉ ốm 15 ngày. Mức lơng cơ bản của anh là 2,2 . Theo chế độ hiện hành thì anh đợc hởng mức lơng BHXH trả thay lơng đợc tính nh sau:
Số tiền lơng BHXH
trả thay lơng =
2,98 x 290000
26 ngày x 15 x 75% = 373.932
Vậy anh Tùng sẽ đợc hởng mức lơng BHXH trả thay lơng tháng 3 là 373.932 đồng.
4.1.Phiếu nghỉ hởng BHXH (Giấy chứng nhận nghỉ ốm) đợc sử dụng theo mẫu sau:
(Mặt trớc)
Tên Cơ quan Y tế Ban hành theo mẫu CV
... Số 90TC/CĐKT ngày 20/7/99 của BTC
Số KB/BA 622
Giấy chứng nhận nghỉ ốm Quyển sổ: 127 Số : 36
Họ và tên: Vũ Lâm Tùng Tuổi : 36
Đơn vị công tác: Công ty XNK và hợp tác quốc tế Coalimex Lý do cho nghỉ: Phẫu thuật xơng khớp gối
Số ngày cho nghỉ: 15 ngày (Từ 3/3 đến hết ngày 18/3/2002 )
Ngày 2 tháng 3 năm 2002
Xác nhận của đơn vị phụ trách Y bác sĩ KCB Số ngày nghỉ : 15 ngày (Đã ký, đóng dấu) (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Hồng (Mặt sau) Phần BHXH Số sổ BHXH : 01133943564 1- Số ngày thực nghỉ đợc hởng BHXH : 15 ngày 2- Luỹ kế ngày nghỉ cùng chế độ : ngày
3- Lơng tháng đóng BHXH : 373.932 đồng 4- Lơng bình quân ngày : 22.069 đồng 5- Tỷ lệ hởng BHXH : 75%
6- Số tiền hởng BHXH : 373.932 đồng
Ngày 2 tháng 3 năm 2002
Cán bộ Cơ quan BHXH Phụ trách BHXH đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Hoàng Ngọc Điệp
(Ghi chú: Phần mặt sau căn cứ ghi vào giấy chứng nhận nghỉ ốm hởng BHXH hoặc giấy ra viện)
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});