I. Đặc điểm chung của xí nghiệp Sông Đà 12
2.2.2Hình thức kế toán áp dụng
2. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại xí nghiệp Sông Đà 1 Tổ chức bộ máy kế toán tại xí nghiệp
2.2.2Hình thức kế toán áp dụng
Hiện nay hình thức sổ kế toán áp dụng tại xí nghiệp Sông Đà 12.5 là hình thức “ sổ nhật ký chung”. Đây là hình thức sổ kế toán phù hợp nhất trong điều kiện công tác hạch toán kinh tế tài chính phát sinh được căn cứ vào chứng từ gốc hợp lệ để ghi sổ kế toán theo trình tự thời gian và nội dung nghiệp vụ kinh tế theo đúng mối quan hệ kết quả giữa các đối tượng kế toán.
Xí nghiệp tổ chức kế toán theo mô hình kế toán tập trung , khối lượng công việc nhiều cùng với trình độ của đội ngũ nhân viên kế toán tương đối đồng đều (đều tốt nghiệp đại học chuyên ngành kế toán) nên xí nghiệp đã áp dụng tổ chức kế toán trên máy vi tính với sự giúp đỡ của chương trình phần mềm SAS (Song da, Accounting System) do trung tâm phát triển công nghệ thông tin UNESSCO và Tổng công ty xây dựng Sông Đà phối hợp thực hiện. Phần mềm kế toán SAS cho phép chỉ cần nhập dữ liệu từ các chứng từ gốc một lần vào máy, các sổ kế toán và báo cáo kế toán sẽ được tự động cập nhật. Máy sẽ xử lý và cung cấp bất kỳ sổ kế toán và báo cáo kế toán nào theo yêu cầu của người sử dụng tại bất kỳ thời điểm nào. Bên cạnh đó chương trình còn cho phép chạy cùng một lúc trên hệ thống máy tính có nối mạng nội bộ nên rất thuận tiện cho nhiều người nhập dữ liệu cùng một lúc khi có nhiều nghiệp vụ kế toán phát sinh.
Hệ thống sổ được kế toán xí nghiệp sử dụng cho việc áp dụng “sổ nhật ký chung”:
- Sổ nhật ký chung - Sổ cái tài khoản
- Bảng cân đối số phát sinh
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc đã được kiểm tra, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán nhập vào máy để vào các sổ chi tiết liên quan, sau đó máy tự động vào các sổ cái tài khoản kế toán phù hợp. Số liệu sẽ tự động cập nhật vào sổ cái, bảng cân đối số phát sinh và định kỳ phân bổ, kết chuyển chi phí và lập báo cáo tài chính.
Chu trình sử lý chứng từ như sau:
Ghi sổ nhật ký chung, sổ cái, sổ chi phí tiết, bảng cân đối số phát sinh Nghiệp vụ phát sinh Xử lý nghiệp vụ Nhập chứng từ khóa sổ của kỳ sau
Quy trình công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm như sau:
Trong đó:
ghi hàng ngày ghi cuối kỳ kiểm tra đối chiếu
II.Tình hình thực tế về tổ chức công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ở xí nghiệp Sông Đà 12.5.
Xí nghiệp Sông Đà 12.5 áp dụng hình thức khoán công trình cho chủ công trình. Các công trình, hạng mục công trình thuộc quyền thi công của xí nghiệp, kể cả các công trình được cấp trên giao và cả những công trình xí nghiệp trúng thầu bằng tư cách pháp nhân của mình. Trong năm 2003 xí nghiệp đã thi công hoàn thành bàn giao nhiều công trình có quy mô vừa, nhỏ
Chứng từ gốc
Sổ nhật ký chung
Sổ cái Bảng phân bổ
Sổ chi tiết liên quan đến từng đối tượng
Bảng tổng hợp số dư chi tiết
Bảng tổng hợp chi phí theo từng khoản mục
Bảng tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành
và lớn. Đầu năm 2004 xí nghiệp đã ký kết được nhiều công trình giao cho các tổ, đội thi công. Trong phạm vi chương này em xin lấy dẫn chứng “công trình: nâng cấp sửa chữa hoàn thiện đê Hữu Sông Cầu- tỉnh Bắc Ninh” làm số liệu để trình bày tình hình thực tế công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm theo hình thức khoán.
Quy chế khoán tại xí nghiệp được thực hiện như sau:
Khi nhận được Hợp đồng kinh tế ký với chủ đầu tư hoặc nhận được
Giấy giao nhiệm vụ của công ty Sông Đà 12 hay Tổng công ty Sông Đà, xí nghiệp căn cứ vào tổng giá trị hợp đồng tính toán giá trị hợp đồng giao khoán cho chủ công trình để chủ công trình chi trong giới hạn sau:
C = D – G x (F + Cq +L) Trong đó:
C: tổng số tiền chủ công trình được phép chi để hoàn thành công trình, hạng mục công trình
D: doanh thu do công trình, hạng mục công trình mang lại G: giá trị sản lượng
F, Cq, L: tỷ lệ % của phụ phí phải nộp công ty, chi phí quản lý doanh nghiệp, lợi nhuận của xí nghiệp.
Giá trị sản lượng = doanh thu + VAT đầu ra của công trình
Cụ thể chủ công trình chỉ được phép ký những hợp đồng có giá trị nhỏ hơn 150 triệu đồng còn những hợp đồng có giá trị lớ hơn 150 triệu đồng thì phải do giám đốc xí nghệp ký.
Nếu chủ công trình đồng ý nhận khoán, xí nghiệp tiến hành ký kết hợp đồng giao khoán với chủ công trình, sau đó chủ công trình sẽ tính toán khối lượng công việc cần làm, từ đó làm giấy đề nghị tạm ứng. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Khi đã nhận được giáy đề nghị tạm ứng của chủ công trình, kế toán xí nghiệp trình yêu cầu tạm ứng cho giám đốc xí nghiệp duyệt. Giám đốc đồng ý duyệt chi, kế toán làm thủ tục rút tiền gửi ngân hàng về quỹ tiền mặt cho chủ công trình và ghi:
Nợ TK 111 55.000.000 Có TK 112 55.000.000
khi kế toán xuất tiền cho chủ công trình thì kế toán lập phiếu chi và ghi: Nợ TK 141 55.000.000
Có TK 111 55.000.000
Sau khi nhận được tiền tạm ứng, chủ công trình tiến hành tổ chức thi công, ký kết các hợp đồng mua các yếu tố đầu vào phục vụ cho quá trình thi công.
Hiện nay toàn bộ công tác kế toán của xí nghiệp được thực hiện trên máy vi tính, xí nghiệp đã sử dụng phần mềm SAS giúp công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tương đối thuận tiện.
Công tác quan trọng nhất của bộ phận kế toán là tập hợp, thu thập, xử lý loại các chứng từ kế toán từ đó lựa chọn các loại chứng từ phù hợp để nhập liệu
được chính xác, định khoản đúng. Mọi thông tin đầu ra máy sẽ tự động xử lý, tập hợp trên cơ sở các dữ liệu nhập vào.
Trình tự phần hành kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm như sau:
+ Căn cứ chứng từ liên quan các nghiệp vụ kinh tế phát sinh chi phí sẽ được tập hợp lại. Kế toán dựa trên các chứng từ này để định khoản và nhập liệu ban đầu vào máy. Sau đó máy sẽ tự động tính toán, tập hợp chi phí trên các tài khoản chi phí _ được mở chi tiết cho từng đối tượng dựa trên mã số được mã hóa theo từng công trình và từng khoản mục chi phí.
+ Cuối kỳ kế toán nhập sản phẩm dở dang và khối lượng sản phẩm hoàn thành. Lúc này máy sẽ tự động xử lý thông tin, kết chuyển chi phí sang tài khoản chi phí sản xuất kinh doanh dở dang _ được mở chi tiết cho từng đối tượng dựa trên mã số được mã hóa theo từng công trình và từng khoản mục chi phí.
+ Dựa vào khối lượng hoàn thành, máy tự động kết chuyển giá trị khối lượng sản phẩm hoàn thành của từng công trình, hạng mục công trình để xác định giá vốn hàng bán.
Mặt khác việc sử dụng phần mềm kế toán SAS còn giúp cho xí nghiệp Sông Đà mở được hệ thống tài khoản phù hợp rất thuận tiện cho công tác hạch toán tập hợp chi phí. Ngoài những tài khoản có sẵn trong phần mềm kế toán như: TK621, 622, 6271, 6272…..6278, 154, 632 xí nghiệp còn mở thêm được các tài khoản chi tiết các tài khoản cấp 1, cấp 2 cho từng công trình, hạng mục công trình. Và để phục vụ cho công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xí nghiệp đã tổ chức mã hóa thêm các tài khoản chi tiết của các tài khoản chi phí đã nêu trên. Các tài khoản mã hóa bằng số hiệu tài khoản gồm: số hiệu tài khoản cấp trên và phần mở rộng tùy chọn, phần mở rộng được tự động sinh ra khi đăng ký tài khoản mới (theo thứ tự tăng dần). Kế toán xí nghiệp có thể sửa số hiệu tài khoản trong trường hợp số hiệu đó không trùng lắp với số hiệu của các tài khoản khác, như TK 622_ chi phí nhân công trực tiếp được mã hóa bằng số hiệu 622 còn tài khoản 622 mở chi tiết cho công trình kè đê Sông hữu Cầu_ Bắc Ninh được mã hóa bằng số hiệu 62203.
Đặc biệt khi nhập số dư hay số phát sinh kế toán phải nhập từ tài khoản cấp thấp nhất, chương trình sẽ tự động cộng dồn số dư, số phát sinh lên các tài khoản cấp trên.
Biểu số 01:
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc