I. Đặc điểm chung của xí nghiệp Sông Đà 12
GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN
Kính gửi: ÔNG GIÁM ĐỐC XÍ NGHIỆP SÔNG ĐÀ 12-5
ÔNG KẾ TOÁN TRƯỞNG XÍ NGHIỆP SÔNG ĐÀ 12-5 Tên tôi là: Lê Minh Hải
Bộ phận công tác: CT kè đê Hữu Sông Cầu – Bắc Ninh
Đề nghị Ông giám đốc và phòng tài chính kế toán thanh toán cho tôi số tiền sau: 126.353.000 đ
Bằng chữ: Một trăm hai mươi sáu triệu, ba trăm năm mươi ba nghìn đồng chẵn.
Lý do: Mua vật tư phục vụ CT kè đê Hữu Sông Cầu – Bắc Ninh Số tiền : 120.335.000
Thuế GTGT : 6.018.000 Tổng cộng : 126.353.000
Bằng chữ: Bốn mươi ba triệu năm trăm ba mươi ba nghìn đồng chẵn. Ngày 30 tháng 11 năm 2004 Giám đốc xí nghiệp (ký, họ tên) Bộ phận công tác (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Người đè nghị (ký, họ tên)
1.4.2 Kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp
Tại xí nghiệp Sông Đà 12.5 họat động thi công xây lắp vừa được áp dụng thi công thủ công, vừa áp dụng thi công bằng máy, khối lượng công việc xây lắp thực hiện chủ yếu bằng lao động thủ công. Do đó chi phí tiền lương công nhân trực tiếp xây lắp chiếm tỷ trọng khá lớn (12 – 15%) trong giá thành sản phẩm. Việc hạch toán đúng, đầy đủ chi phí này sẽ góp phần vào việc tính toán hợp lý, chính xác giá thành công trình hạng mục công trình. Mặt khác việc hạch toán đúng chi phí nhân công trực tiếp còn giúp cho việc thanh toán chi trả lương cho người lao động thỏa đáng, kịp thời, khuyến khích người lao động hăng say làm việc.
Chi phí nhân công trực tiếp của xí nghiệp Sông Đà được hạch toán trên tài khoản 621, tài khoản này được mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình. CPNCTT của xí nghiệp gồm:
- Tiền lương chính, tiền lương phụ và các khoản trích theo lương theo quy định của nhà nước, của chủ công trình (do chủ công trình cũng là nhân viên của xí nghiệp).
- Tiền công của lao động thuê ngoài:
Ở các tổ đội xây dựng thực hiện thi công trực tiếp chỉ có tổ trưởng tổ quản lý và nhân viên phụ trách kỹ thuật là nhân viên của xí nghiệpcòn các công nhân trực tiếp sản xuất do đội trưởng thuê ngoài dưới sự đồng ý của chủ công trình thì không được coi là nhân viên của xí nghiệp. Chủ công trình có trách nhiệm quản lý lao động và chịu trách nhiệm trước xí nghiệp về chất lượng công trình.
• Đối với lao động thuê ngoài:
Sau khi chủ công trình đồng ý thuê thêm lao động từ bên ngoài, chủ công trình trực tiếp ký hợp đồng nhân công (theo hình thức khoán). Vì quá trình thi công các công trình, hạng mục công trình thường kéo dài nên chủ công trình thường phải ứng trước tiền công hàng tháng để trả cho công nhân thuê ngoài. Khi đó chủ công trình làm giấy biên nhận tiền tạm ứng với đội trưởng bên giao khoán để xác nhận có nghiệp cụ kinh tế phát sinh chi phí nhân công trực tiếp.
Bên nhận khoán sẽ bàn giao công trình cho bên giao khoán khi công trình xây dựng cơ bản hoàn thành, khi đó hai bên tiến hành làm biên bản nghiệm thu khối lượng công việc hoàn thành. Công trình hoàn thành, chủ công trình sẽ tập hợp tất cả các chứng từ có liên quan đến nghiệp vụ phát sinh chi phí nhân công trực tiếp (như: hợp đồng thuê nhân công, biên bản nghiệm thu khối lượng công việc hoàn thành, giấy biên nhận tiền công, biên bản thanh toán hợp đồng thuê nhân công, hợp đồng làm khoán) sau đó chuyển về phòng kế toán của xí nghiệp. Phòng kế toán xí nghiệp sau khi nhận được các chứng từ trên tiến hành kiểm tra và trình giám đốc xét duyệt, kế toán thanh toán viết phiếu chi xuất tiền cho chủ công trình để chủ công trình trả lương cho lao động thuê ngoài hoặc trừ vào tiền đã tạm ứng của chủ công trình, đồng thời chuyển chứng từ cho kế toán tổng hợp để kế toán nhập dữ liệu vào máy.
Do lao động thuê ngoài không có trong danh sách lao động của xí nghiệp nên xí nghiệp không phải tính trích các khoản các khoản trích theo lương như: BHXH, BHYT, KPCĐ.
Trong trường hợp chủ công trình trả lương cho lao động thuê ngoài, kế toán ghi:
Nợ TK 622 (chi tiết theo từng công trình) Có TK 111(1)
Trong trường hợp tính trừ vào tiền tạm ứng trả lương cho công nhân của chủ công trình, kế toán ghi:
Nợ TK 622(chi tiết theo từng công trình) Có TK 141 (chi tiết )
Căn cứ vào các chứng từ hạch toán kế toán nhập liệu vào máy. Quy trình nhập liệu vào máy tương tự như quy trình nhập liệu CPNVLTT.
Dựa vào “Hợp đồng nhân công” ngày 10/3/2004 của chủ công trình là ông Lê Minh Hải đã ký kết với ông Đặng Văn Duyên và “Giấy biên nhận tiền tạm ứng” ngày 30/11/2004 kế toán lập chứng từ hạch toán như sau:
- Nhấn chuột vào “Tổng hợp” trên màn hình của cửa sổ “ Nhập chứng từ”
- Tháng: 11
- Ngày chứng từ: 30/11/2004 - Số hiệu chứng từ: 16HTCP
- Diễn giải: Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp - Bộ phận: CT tường kè đê hữu Sông Cầu Bắc Ninh - Tài khoản: 622, phát sinh Nợ: 101.840.000
- Tài khoản: 141, phát sinh Có: 101.840.000
Khi nhập tài khoản Nợ hoặc Có kế toán cũng chỉ cần nhập phần đầu của số hiệu tổng hợp, bấm “Enter” và chọn số hiệu của tài khoản chi tiết trong bảng tài khoản theo yêu cầu của chương trình (phải nhập liệu theo số hiệu tài khoản cấp thấp nhất).
Khi nhập TK 622 chương trình tự động đưa ra bảng tài khoản với con trỏ dừng lại ở tài khoản 622 và danh mục tài khoản chi tiết của TK 622, kế toán di chuyển con trỏ và chọn TK 62203 – CT tường kè đê hữu Sông Cầu Bắc Ninh.
Bấm nút “Ghi” để lưu dữ liệu của nghiệp cụ kinh tế phát sinh. Việc nhập các chứng từ khác cũng theo quy trình nhập liệu như trên, sau khi nhập liệu xong dữ liệu máy tự động chuyển các dữ liệu vào các sổ theo trình tự:
+ Sổ nhật ký chung + Sổ cái TK 622
Biểu 08:
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc