- Hạch toán chi phí công cụ dụng cụ nhỏ
1.4.4Tổng hợpchi phí sản xuất toàn xí nghiệp.
Ở Xí nghiệp Sông Đà 12.5, nguyên tắc hạch toán chi phí sản xuất vào giá thành sản phẩm là tập hợp theo từng khoản mục chi phí:
- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - Chi phí nhân công trực tiếp - Chi phí sản xuất chung
Các khoản mục chi phí này được tập hợp trên các TK 621, 622, 627 và được mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình; và việc tập hợp chi phí cũng được tập hợp riêng cho từng công trình, hạng mục công trình, đến cuối tháng kế toán tổng hợp chi phí lại phục vụ công tác tính giá thành sản phẩm.
Xí nghiệp Sông Đà áp dụng kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên để tập hợp chi phí theo quyết định số 1864 1998/QĐ/BTC ngày 16/12/1998 nên sử dụng TK 154 – chi phí kinh doanh dở dang để tính giá thành, TK 154 cũng được mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình và mỗi tài khoản chi tiết mang một mã số riêng do kế toán tự đặt như:
Tk 15413 - CT tường kè đê hữu Sông Cầu Bắc Ninh
TK 15415 – CT nhà máy xí nghiệp Sông Đà măng Hạ Long TK 15416 – CT nhà văn hóa LĐ Kontum
Cuối mỗi tháng sau khi công tác tập hợp chi phí theo từng khoản mục đã hoàn thành, căn cứ vào số liệu trên các sổ chi tiết của các khoản mục chi phí phát sinh theo từng công trình, hạng mục công trình kế toán tiến hành kết chuyển toàn bộ chi phí sản xuất phat sinh trong kỳ sang sổ chi tiết TK 154 theo từng công trình, hạng mục công trình tương ứng để tính giá thành sản phẩm.
Quá trình kết chuyển chi phí ở cônng trình “tường kè đê hữu Sông cầu bắc Ninh” được thực hiện trên máy như sau:
Cuối tháng căn cứ vào tổng số phát sinh bên nợ của sổ chi tiết các tài khoản: TK 62101, 62203, 627103, 6272, 6273, 6274, 627702, 6278 kế toán tổng hợp làm nhiệm vụ kết chuyển sang sổ chi tiết của TK 15413. Cụ thể kế toán kết chuyển TK 62203 sang TK 15413 như sau:
- Nhấn chuột vào ô “Kết chuyển” trên màn hình nhập liệu của cửa sổ
“Nhập chứng từ”
- Tháng: 11
- Ngày chứng từ:30/11/2004 - Số hiệu chứng từ: KC – 2
- Diễn giải: Kết chuyển CPNCTT sang TK 154, CT kè đê hữu Sông Cầu Bắc Ninh
- TK: 15413, phát sinh Nợ: 157.663.000 - TK: 62203, phát sinh Có:
Bấm nút “Ghi” máy sẽ tự động kiểm tra tính cân bằng Nợ, Có của chứng từ, nếu hợp lệ thì được cập nhật vào hệ thống.
Việc kết chuyển các khoản mục chi phí khác tương tự như trên, riêng đối với khoản mục CPSXC phải định khoản 1 Nợ nhiều Có:
Nợ TK 15413 – CT kè đê hữu Sông Cầu - Bắc Ninh Có Tk 627103 Có Tk 6272 Có Tk 6273 Có Tk 6274 Có Tk 627702 Có Tk 6278
Khi kết chuyển xong máy tự động nhập dữ liệu vào các sổ theo trình tự: + Sổ nhật ký chung + Sổ cái TK 154 + Sổ cái TK 621, 622, 6271, 6272, 6273, 6274, 6277,6278 + Sổ chi tiết TK 15413 + Sổ chi tiết TK 62101, 62203, 627103, 6272, 6273, 6274, 627702, 6278
Toàn bộ chi phí sản xuất phát sinh trong tháng đã được tập hợp trên TK 154 cho đến khi công trình có giai đoạn hoàn thành được nghiệm thu, thanh toán hoặc khi công trình hoàn thành toàn bộ bàn giao và được xác định là tiêu thụ thì sẽ kết chuyển sang TK 632-Giá vốn hàng bán.