II. BÊN NHẬN KHOÁN (BÊN B)
2. Phần thanh toán:
Tổng giá trị thanh toán là: 157.220.000 đồng
Bằng chữ: Một trăm năm mươi bảy triệu, hai trăm hai mươi nghìn đồng
Hai bên thống nhất thanh lý hợp đông số 01/2004/HĐKT ngày 10/3/2004. Hợp đồng kinh tế hết hiệu lực thực hiện kể từ ngày bên A thanh toán hết tiền cho bên B.
Biên bản được lập thành 04 bản có giá trị pháp lý như nhau. Mỗi bên giữ 02 bản.
• Đối với tiền lương của chủ công trình
Tiền lương của chủ công trình được xí nghiệp khoán theo định mức. Hàng tháng dựa trên cơ sở mức lương khoán đó kế toán trích các khoản theo lương với tỷ lệ trích theo quy định: kế toán trích 19% trong đó: BHXH 15%; BHYT 2%; KPCĐ 2% cùng với số tiền lương khoán của chủ công trình để tính vào CPNCTT. Kế toán lập các chứng từ hạch toán tổng hợp theo định khoản:
Nợ TK 622 (chi tiết) Có TK 334
và Nợ TK 622 (chi tiết) Có TK 3382,3383,3384
Khoản lương khoán của chủ công trình chính là phần ”Lương thực trả”
trên bảng “Danh sách thu BHXH, BHYT, KPCĐ của các công trình” và các khoản trích theo lương của chủ công trìnhcũng được thể hiện trên các cột BHXH, BHYT, KPCĐ; phần “Thu của công trình”.
Quy trình nhập liệu tương tự như quy trình nhập liệu khi ghi nhận CPNCTT với khoản chi lương cho lao động ngoài danh sách, tuy nhiên có thêm bút toán 1 nợ nhiều có để tính các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ.
Nợ Tk 622 (chi tiết cho từng công trình) Có TK 3382, 3383, 3384
Đối với công trình tường kè đê hữu Sông Cầu – Bắc Ninh lương xí nghiệp khoán cho chủ công trình là 1.800.000 đồng. Dựa vào mức lương khoán kế toán tính các khoản phải trích theo quy định để tính vào CPNCTT như sau:
BHXH = 1.800.000 x 15% = 270.000 BHYT = 1.800.000 x 2% = 36.000 KPCĐ = 1.800.000 x 2% = 36.000 Kế toán nhập dữ liệu tương tự: Nợ TK 622 2.142.000 Có TK 334 1.800.000 Có TK 3382 36.000
Có TK 3383 270.000 Có Tk 3384 36.000
sau khi nhập xong dữ liệu máy tự đồng chuyển số liệu vào các sổ theo trình tự:
+ Sổ nhật ký chung + Sổ cái TK 622
+ Sổ chi tiết TK 62203
Căn cứ vào các sổ chi tiết TK 622, các nhà quản lý của xí nghiệp có thể biết được chi phí nhân công trực tiếp của công trình, hạng mục công trình là bao nhiêu. Hiện nay xí nghiệp áp dụng cơ chế khoán gọn cho chủ công trình nên chủ công trình chỉ được phép chi trong định mức giới hạn đảm bảo thu
được lợi nhuận cho xí nghiệp. Nếu chủ công trình chi vượt định mức làm thua lỗ công trình thi công thì chủ công trình phải tự chịu trách nhiệm.
1.4.3 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung là những chi phí tất yếu để phục vụ công tác quản lý thi công.
Ở xí nghiệp Sông Đà 12.5 do đặc điểm tổ chức sản xuất là tổ chức thi công những công trình riêng biệt, có sự phân công lao động hợp lý nên chi phí sản xuất chung phát sinh ở công trình nào được tập hợp trực tiếp cho công trình đó mà không phải phân bổ. Tất cả các chi phí trên khi phát sinh được hạch toán vào tài khoản 627 và tài khoản này được mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình và theo từng yếu tố chi phí như:
TK 6271: chi phí nhân viên phân xưởng TK 6272: chi phí nguyên vật liệu
TK 6273: chi phí công cụ dụng cụ TK 6274: chi phí KHTSCĐ
TK 6277: chi phí dịch cụ mua ngoài TK 6278: chi phí bằng tiền khác
- Hạch toán chi phí nhân viên phân xưởng
Trường hợp chủ công trình thuê bộ phận nhân viên quản lý kỹ thuật bên ngoài thì trình tự hạch tóan chi phí nhân viên phân xưởng giống trình tự hạch toán chi phí nhân công trực tiếp. Có nghĩa là kế toán chỉ căn cứ vào các chứng từ thuê nhân viên quản lý kỹ thuật do chủ công trình chuyển về để hạch toán chi phí mà không cần phải trích các khoản trích theo lương: BHXH, BHYT, KPCĐ, những nhân viên này không có trong danh sách của xí nghiệp.
Trường hợp chủ công trình không thuê ngoài nhân viên quản lý kỹ thuật mà số nhân viên đó được xí nghiệp điều xuống cho công trình thì chi phí ban quản lý công trình là những khoản lương chính, lương phụ và các khoản trích theo lương phải trả cho cán bộ công nhân viên quản lý công trình. Những cán bộ công nhân viên này được xí nghiệp giao nhiệm vụ quản lý công trình, hạng mục công trình nên họ được coi là lao động trong danh sách của xí nghiệp. Vì vậy xí nghiệp vẫn phải thực hiện tính các khoản trích theo lương cho số nhân viên quản lý kỹ thuật và nộp cho cơ quan bảo hiểm. Mặt khác lại do xí nghiệp sử dụng phương thức khoán gọn cho chủ công trình nên chủ công trình có trách nhiệm trả lương cho nhân viên quản lý của xí nghiệp ở công trình theo thỏa thuận.
Mặc dù xí nghiệp không trả lương cho bộ phận quản lý ở công trình nhưng để có căn cứ thực hiện tính trích BHXH, BHYT, KPCĐ vào cuối mỗi tháng căn cứ vào hệ số lương mà nhân viên được hưởng, căn cứ vào bảng chấm công do chủ công trình gửi lên và mức lương tối thiểu là “360.000”, kế toán tính lương cơ bản cho nhân viên quản lý làm việc ở công trình như sau:
Trên cơ sở đó tính ra các khoản trích theo lương vào chi phí sản xuất: BHXH = Lương cơ bản x 15%
BHYT = Lương cơ bản x 2%
Riêng KPCĐ được trích trên mức lương khoán mà xí nghiệp quy định cho các nhân viên quản lý làm ở công trình:
KPCĐ = Lương khoán x 2%
Kế toán căn cứ vào chứng từ thanh toán tiền lương, tiền công cho nhân viên quản lý của chủ công trình nộp lên để định khoản:
Nợ TK 6271 (chi tiết cho từng công trình) Có TK 141,3382,3383,3384
Kế toán tổng hợp có nhiệm vụ nhập dữ liệu vào máy theo quy trình tương tự như nhập dữ liệu của phần CPNVLTT. Kế toán lập hai chứng từ hạch toán khoản mục chi phí nhân viên phân xưởng dựa trên “Bảng thanh toán lương nhân viên quản lý” và “Danh sách thu BHXH, BHYT, KPCĐ”, một chứng từ hạch toán tiền lương, một chứng từ hạch toán các khoản trích theo lương và kế toán tiến hành nhập liệu như sau:
- Nhấn chuột vào “Tổng hợp” trên màn hình của cửa sổ “ Nhập chứng từ”
- Tháng: 11
- Ngày chứng từ: 20/11/2004 - Số hiệu chứng từ: A HTCP
- Diễn giải: Hạch toán tiền lương nhân viên phân xưởng - Bộ phận: CT tường kè đê hữu Sông Cầu – Bắc Ninh - Tài khoản: 6271, phát sinh Nợ: 9.600.000
- Tài khoản: 141, phát sinh Có: 9.600.000
Bấm nút “Ghi” sau đó nhập các chứng từ hạch toán các khoản trích để tính vào chi phí.
- Tháng: 11
- Ngày chứng từ: 30/11/2004 - Số hiệu chứng từ: BAOHIEM
- Diễn giải: Hạch toán trích BHXH, BHYT, KPCĐ vào giá thành - Bộ phận: CT tường kè đê hữu Sông Cầu – Bắc Ninh
- Tài khoản: 6271, phát sinh Nợ: 667.342 - Tài khoản: 3382, phát sinh Có: 128.000 - Tài khoản: 3383, phát sinh Có: 475.890 - Tài khoản: 3384, phát sinh Có: 63.452
Bấm nút “Ghi” để lưu dữ liệu phát sinh. Khi nhập dữ liệu xong máy tự động chuyển số liệu vào các sổ theo trình tự:
+ Sổ nhật ký chung Lương cơ bản =
Hệ số lương x Số ngày công trong tháng x 360.000 22
+ Sổ cái TK 6271
+ Sổ cái TK 334, 3382, 3383, 3384
+ Sổ chi tiết TK 627103 – CT tường kè đê hữu Sông Cầu – Bắc Ninh Số liệu trên sổ chi tiết TK 627103 là căn cứ để cuối tháng sau khi kết chuyển sang sổ cái TK 154 và sổ chi tiết TK 15413 – CT tường kè đê hữu Sông Cầu Bắc Ninh để tính giá thành của công trình.
Biểu 11: