I. Khái quát chung về Công ty TNHH Tùng Giang
4. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty
4.1. Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty
Căn cứ vào khối lợng công tác kế toán nghĩa là căn cứ vào từng giai đoạn của quá trình hạch toán, khối lợng công việc hạch toán tổng hợp và khối lợng công việc hạch toán chi tiết cho các đối tợng hạch toán cụ thể, mục đích cung cấp thông tin cho các đối tợng sử dụng; căn cứ vào phần hành kế toán, bộ máy kế toán của Công ty TNHH Tùng Giang đợc tổ chức theo hình thức kế toán tập trung- còn gọi là tổ chức kế toán một cấp. Công ty chỉ mở một bộ sổ kế toán, tổ chức một bộ máy kế toán để thực hiện tất cả các giai đoạn hạch toán ở mọi phần hành kế toán. Phòng Tài vụ là phòng kế toán trung tâm của công ty thực hiện toàn bộ công tác kế toán từ thu nhận, ghi sổ, xử lý thông tin trên hệ thống báo cáo phân tích và tổng hợp của đơn vị tại các phân xởng, không mở sổ sách và hình thành bộ máy kế toán riêng; toàn bộ công việc ghi sổ, lập báo cáo kế toán đều thực hiện ở phòng tài vụ; các đơn vị trực thuộc có thể trở thành đơn vị thực hiện hạch toán ban đầu theo chế độ báo sổ. ở các phân xởng có các nhân viên kinh tế làm nhiệm vụ thống kê hạch toán ban đầu kết quả sản xuất, giờ công, chi phí lập thành báo cáo chuyển về Phòng Tài vụ vào cuối tháng.…
Để bảo đảm sự lãnh đạo tập trung thống nhất của kế toán trởng, đảm bảo sự chuyên môn hoá trong hạch toán, bộ máy kế toán của công ty đợc tổ chức nh sau:
Sơ đồ 6: Mô hình tổ chức bộ máy kế toán của Công ty TNHH Tùng Giang Quan hệ chỉ đạo Quan hệ tác nghiệp Kế toán tr-ởng Kế toán vốn bằng tiền & tiêu thụ Kế toán vật t- &TSCĐ Kế toán thanh toán Kế toán tiền l- ơng tổng hợp Thủ quỹ Các nhân viên kinh tế
Quan hệ báo sổ Trong đó:
- Kế toán trởng : Chịu trách nhiệm chỉ đạo, tổ chức các phần hành kế toán. Kiểm tra, tổng hợp số liệu kế toán trình cấp trên, giám đốc toàn bộ các mặt hoạt động kinh tế tài chính tại đơn vị, tham mu cho giám đốc để có thể đa ra các quyết định hợp lý. Ngoài ra, kế toán trởng còn phụ giúp ngời kế toán tổng hợp một số công việc hàng ngày và lập các báo cáo cuối quý nếu cần thiết.
- Một kế toán viên vừa làm công việc của ngời kế toán phần hành, vừa làm công việc của ngời kế toán tổng hợp, phụ trách về các khoản vốn bằng tiền, các khoản phải thu và mảng tiêu thụ- kết quả, phụ trách về vật t và TSCĐ, phụ trách hạch toán các khoản phải trả với các đối tác của doanh nghiệp và các cơ quan chức năng của Nhà Nớc, hạch toán tiền lơng, tổng hợp số liệu tính giá thành, lập các báo cáo liên quan.
- Ngời thủ quỹ có nhiệm vụ theo dõi lợng tiền mặt hiện có của công ty, thực hiện nhiệm vụ thu, chi tiền, kiểm tra các chứng từ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, giúp đỡ ngời kế toán viên trong một số công việc hàng ngày.
Các nhân viên kinh tế tại các phân xởng thành viên có nhiệm vụ thống kê số liệu ban đầu cung cấp cho Phòng Tài vụ vào cuối tháng.
4.2. Chế độ kế toán áp dụng tại doanh nghiệp
- Niên độ kế toán bắt đầu từ 1/1 đến 31/12. - Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép: VNĐ - Hình thức sổ kế toán áp dụng: Nhật ký chứng từ
- Phơng pháp khấu hao tài sản cố định: khấu hao tuyến tính - Phơng pháp kế toán hàng tồn kho:
+ Nguyên tắc đánh giá: đánh giá theo giá thực tế.
+ Giá vốn thành phẩm xuất kho: do phần mềm kế toán máy cha hoàn chỉnh, nên kế toán công ty vẫn dùng giá hạch toán để tính giá vốn hàng xuất.
+ Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho: Phơng pháp kê khai thờng xuyên.
+ Phơng pháp tính giá nguyên vật liệu xuất kho: Doanh nghiệp áp dụng phơng pháp giá thực tế đơn vị bình quân sau mỗi lần nhập (Giá bình quân liên hoàn)
- Kỳ kế toán của đơn vị: quý
- Phơng pháp tính thuế GTGT: Doanh nghiệp áp dụng phơng pháp khấu trừ.
- Phơng pháp đánh giá sản phẩm dở dang: Doanh nghiệp đánh giá sản phẩm dở dang theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
- Phơng pháp tính giá thành sản phẩm: Giá thành sản phẩm của Công ty thờng đợc tính vào cuối kỳ hạch toán (quý). Do đặc điểm quy trình sản xuất sản phẩm, Công ty tính giá thành sản phẩm theo phơng pháp tổng cộng chi phí.
4.3. Tổ chức vận dụng chế độ chứng từ kế toán
Căn cứ vào quy mô sản xuất, trình độ tổ chức quản lý, nghiệp vụ kinh tế phát sinh và đặc điểm loại hình kinh doanh công ty đã sử dụng các loại chứng từ cần thiết cho hoạt động kinh doanh theo đúng quy định của Bộ Tài Chính. Hệ thống chứng từ của công ty đợc áp dụng theo Quyết định số 1141 TC/QĐ/CĐKT ngày 1 - 11 – 1995 của Bộ trởng Bộ Tài Chính về việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp. Ngoài ra doanh nghiệp chỉ sử dụng thêm chứng từ: Phiếu nhập kho Xi măng, Biên bản kiểm kê Xi măng, và phiếu xuất kho Xi măng. Do phơng pháp tính thuế GTGT doanh nghiệp áp dụng là phơng pháp khấu trừ cho nên doanh nghiệp chỉ sử dụng chứng từ: Hoá đơn GTGT.
4.4. Tổ chức vận dụng chế độ tài khoản kế toán
Căn cứ vào phơng pháp hạch toán đợc doanh nghiệp áp dụng là phơng pháp kê khai thờng xuyên và chế độ kế toán hiện hành - đợc ban hành theo quyết định số 1141 TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995 của Bộ trởng Bộ Tài Chính (đã sửa đổi bổ sung), Hệ thống tài khoản của Công ty nhìn chung theo đúng chế độ.
Công ty không lập dự phòng cho hàng tồn kho, cho các khoản đầu t chứng khoán nên không có các tài khoản dự phòng. Là Doanh nghiệp sản xuất nhng Công ty không có các TK 151,157, mà xem các khoản hàng mua đang đi đờng, và hàng gửi bán nh đang nằm trong kho.
Công ty hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu nh: Chiết khấu thơng mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại bằng cách trừ ngay trên hoá đơn bán hàng nên Công ty TNHH Tùng Giang không sử dụng các tài khoản 521,531,532.
Hiện nay, công ty luôn cập nhật các chế độ kế toán mới do Bộ Tài chính ban hành, và đã theo dõi “Quỹ dự phòng về trợ cấp mất việc làm” trên tài khoản 3353 và tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp. Với TSCĐ dới 10 triệu không đủ điều tấn ghi nhận TSCĐ nh trớc đây, kế toán đa vào TK1538 “TSCĐ chuyển thành CCDC”.
Công ty còn sử dụng thêm tài khoản 1382 “Phải thu tiền mua hộ bảo hiểm phẫu thuật nằm viện cho công nhân viên” để hạch toán trong trờng hợp thanh toán tiền mua hộ công nhân viên bảo hiểm phẫu thuật nằm viện.
Ngoài ra, tuy là Doanh nghiệp sản xuất nhng Công ty vẫn có một số loại hàng hoá nh: gốm sứ, vật liệu xây dựng(cát, đá, sỏi), than mỏ nên trong hệ… thống tài khoản của công ty có TK 156.
4.5. Tổ chức hệ thống sổ kế toán tại công ty
Căn cứ vào đặc điểm của công ty là một doanh nghiệp sản xuất, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thờng xuyên, quy mô sản xuất lớn, thị trờng tiêu thụ rộng lớn, yêu cầu trình độ quản lý cao, trình độ nhân viên kế toán bậc cử nhân đại học, trang thiết bị vật chất tiên tiến, ứng dụng công nghệ thông tin trong kế toán, công ty đã lựa chọn hình thức sổ kế toán là hình thức Nhật ký chứng từ.
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chứng từ tại Công ty TNHH Tùng Giang đợc khái quát qua sơ đồ sau: