I Phân xởng nung luyện
4 Chi phí Quản lý doanh
nghiệp 18.484.693 21.422.711
Tổng cộng 2.390.754.262 142.930.593
Cuối quý IV/2004, kế toán lấy số cộng cột ghi Có TK 152 ứng với dòng tổng của TK 621 để ghi vào cột phù hợp trên Bảng kê số 4 (Biểu số 21), từ đó ghi vào Nhật ký chứng từ số 7 (Biểu số 22), Sổ Cái TK 621 (Biểu số 6).
Biểu số 06:
Công ty tnhh tùng giang Phòng Tài vụ
Sổ Cái Tài khoản 621
Năm 2004 ĐVT: Đồng
Số d đầu năm
Nợ Có
- -
Ghi Có các TK đối ứng Nợ với TK này ... Quý IV
TK152 2.167.388.232 Cộng phát sinh Nợ Có 2.167.388.232 2.167.388.232 Số d cuối quý Nợ Có - -
2.2. Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp
Chi phí nhân công trực tiếp tại Công ty TNHH Tùng Giang bao gồm tiền lơng, các khoản phụ cấp, các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo chế độ của công nhân trực tiếp sản xuất.
Do đặc điểm dây chuyền công nghệ sản xuất của công ty tự động hoá cao, công nhân sản xuất trực tiếp đợc sử dụng để đóng bao, bốc dỡ và bao gói thành phẩm... với những công đoạn đơn giản nên số lợng công nhân sản xuất trong công ty không cần nhiều, mặt khác công ty đang từng bớc giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm do mặt hàng của công ty ngày càng có nhiều sản phẩm thay thế trên thị trờng, nên chi phí nhân công chỉ chiếm 27% trong tổng số toàn bộ chi phí sản xuất của công ty.
Tiền lơng phải trả cho công nhân sản xuất hàng tháng đợc xác định căn cứ vào Bảng chấm công do trởng ca sản xuất tại các phân xởng theo dõi, Phiếu báo sản lợng hoàn thành ở từng phân xởng của từng công nhân, từng tổ công nhân do nhân viên kinh tế thống kê gửi lên, Phòng Tổ chức lao động thực hiện hạch toán và xây dựng Bảng định mức đơn giá tiền lơng từng công đoạn sản xuất ở từng phân xởng trên cơ sở % doanh thu thực tế của công ty trong tháng, % doanh thu này đợc xác định trên cơ sở đăng ký với cơ quan thuế.
Phơng pháp tính lơng:
Công ty áp dụng hình thức trả lơng theo sản phẩm đối với công nhân trực tiếp sản xuất nhằm khuyến khích ngời lao động tích cực thi đua trong lao động, nâng cao hiệu quả công việc của công nhân. Tuy nhiên, đơn giá lơng cao hay thấp mỗi tháng lại phụ thuộc vào doanh thu trong tháng đó của công ty, do vậy nếu doanh thu không ổn định thì đơn giá tiền lơng cũng biến động theo hàng tháng.
Lơng của công nhân trực tiếp sản xuất đợc tính nh sau:
Công ty tổ chức cho các tổ trởng của từng phân xởng theo dõi sản lợng hàng ngày của từng công nhân hoặc cả tổ công nhân trên “Bảng kê sản lợng hàng ngày”, và căn cứ vào đơn giá tiền lơng của từng công đoạn sản xuất do Phòng Tổ chức lập, các nhân viên kinh tế tính ra lơng sản phẩm phải trả cho công nhân sản xuất tại từng phân xởng nh sau:
Với những sản phẩm tính cho từng cá nhân
Với những sản phẩm tính cho cả tổ sản xuất
Về tổ , căn cứ vào thâm niên, tay nghề và mức độ độc hại của công việc mà lơng sản phẩm của cả tổ đợc chia cho từng ngời.
Ngoài ra, trong những ngày hội họp, học tập, những ngày không sản xuất do hiệu chỉnh máy móc, nghỉ lễ, nghỉ phép ngời lao động đợc hởng lơng thời gian trên cơ sở tính lơng sau:
Tổng lơng của công nhân sản xuất: