CPNVLTT ở Công ty chè Sông Lô chiếm tỷ trọng tơng đối lớn trong tổng số chi phí. Khoản mục CPNVL gồm:
- NVL chính : Chè búp tơi, chè bán thành phẩm (BTP) mua ngoài. - Nhiên liệu: Than...
Để đảm bảo yêu cầu quản lý, phản ánh chính xác các chi phí thực tế phát sinh và tính giá thành sản phẩm nên khoản CPNVLTT ở Công ty phải đợc theo dõi, quản lý một cách chặt chẽ.
a, NVL chính: NVL chính để sản xuất chè đen chủ yếu là chè búp tơi và chè BTP mua ngoài.
- Chè búp tơi : Đợc sản xuất ở các đơn vị sản xuất Nông nghiệp. Do tính chất sản xuất theo thời vụ từ tháng 3 đến tháng 10 vì vậy Công ty lập kế hoạch thu hái
theo kỳ sinh trởng của cây chè, lập kế hoạch giá thu mua theo từng thời điểm. Đồng thời để đảm bảo yêu cầu quản lý chặt chẽ, phản ánh chính xác các chi phí thực tế phát sinh, Công ty giao cho các cán bộ quản lý của 13 đội sản xuất theo dõi, quản lý tình hình sản xuất chè ở các đội và 2 cán bộ thu mua ở mỗi đội có nhiệm vụ cân nhận , phân loại, thu mua ngay tai các đội sản xuất.
Chè búp tơi là nguyên liệu tơi sống, do đó thu hái ngày nào sản xuất ngày đó không qua khâu nhập kho.
Hàng ngày chè tơi sau khi đợc các đội thu hái mang về sẽ đợc cán bộ thu mua cân nhận mua theo loại rồi đợc chở ngay về Nhà máy để sản xuất. Khi chè về đến Nhà máy, Thống kê tổng hợp có nhiệm vụ thống kê số lợng chè búp tơi nhập và xuất theo từng loại cho sản xuất sản phẩm rồi tính ra thành tiền căn cứ vào đơn giá mua hàng của từng loại, sau đó lập phiếu nhập kho, phiếu xuất kho.
Cuối tháng, cán bộ thu mua đối chiếu số lợng chè đã mua với từng hộ sau đó lập chứng từ kê tơng ứng với từng loại phẩm cấp rồi chuyển sang kế toán đội. Kế toán đội căn cứ vào tờ kê của cán bộ thu mua đến Thống kê tổng hợp đối chiếu số liệu tổng hợp, nếu khớp đúng thì thanh toán tiền cho các đội. Sau đó Thống kê tổng hợp gửi tất cả các chứng từ liên quan lên phòng Kế toán Công ty. Tại phòng Kế toán Công ty, kế toán vật t căn cứ vào các chứng từ đã nhận đợc tiến hành phân loại rồi phản ánh nhập số liệu vào máy.
Từ màn hình cập nhật chứng từ xuất vật t chọn “Giao dịch\ D. Xuất vật t, hàng hoá” - Chọn thêm mục - Chọn Xuất vật t Cập nhật số liệu cho các mục: - Mã số - Ngày - Ghi chú - Diễn giải - Nợ - Có
- Mã vật t - Số HĐ - Ngày HĐ - Lý do - Mã kho - Số lợng - Đơn giá
Sau khi khai báo xong, nhấn chuột vào nút cất giữ trên thanh công cụ. Sau đó số liệu sẽ đợc tự động nhập vào sổ cái TK 621 và sổ chi tiết vật t hàng hoá
Vì Công ty tiến hành cả sản xuất Nông nghiệp nên lơng của cán bộ quản lý các đội sản xuất chè búp tơi và lơng của cán bộ thu mua đợc tính vào giá nguyên liệu chè búp tơi dùng cho sản xuất chè đen.
Nh vậy:
Giá thực tế nguyên liệu chè búp tơi xuất kho
dùng cho sản xuất = muaGiá +
CP vận chuyển, bốc xếp, bảo
quản + Lơng thu mua +
Lơng quản lý các đội Trong đó: CP vận chuyển, bốc xếp, bảo quản tính bình quân cho 1 tấn nguyên liệu về đến Nhà máy là 65.880 đ/tấn.
Trích dẫn: Theo tài liệu trong quý III/2004 việc tính giá NL chè búp tơi đa vào sản xuất chè đen ở Công ty nh sau:
+ Tổng số lợng chè nhập trong quý: 2.813.305 kg (cũng là số lợng xuất trong quý); thành tiền là : 5.253.257.703 đ ( không bao gồm thuế GTGT)
+ Tổng chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản chè búp tơi: 2.813,305 tấn x 65.880 đ/tấn = 185.340.533 đ
+ Tổng số tiền lơng của 18 cán bộ quản lý thuộc 13 đội: 62.105.616 đ + BHXH + BHYT + KPCĐ của cán bộ quản lý đội: 11.844.158 đ + Lơng của 26 cán bộ thu mua thuộc 13 đội: 40.046.400 đ
Nh vậy, giá thực tế nguyên liệu chè búp tơi xuất kho để sản xuất chè đen trong quý là:
5.253.257.703 + 185.340.533 + 62.105.616 + 11.844.158 + 40.046.400 + 7.362.570 = 5.559.956.980 đồng
Kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính đợc CPNVLTT mà Công ty bỏ ra sản xuất sản phẩm. Số liệu này đợc thể hiện trên sổ cái TK 621 để tính vào CPSX trong kỳ và đợc phản ánh theo bút toán sau:
Nợ TK 621 : 5.559.956.980 Có TK 152 : 5.559.956.980 (chi tiết chè búp tơi)
Biểu 02: Bảng tổng hợp giá thực tế nguyên liệu chè búp tơi đa vào sản xuất chè đen quý III/2004
Diễn giải ĐVT Số lợng Thành tiền Ghi
chú Chè tơi mua theo giá kg 2.813.305 5.253.257.703 không gồm VAT CP vc, bảo quản, bốc xếp đồng 185.340.533
Lơng gián tiếp
đội đồng 62.105.616 BHXH...gián tiếp đội đồng 11.844.158 Lơng cán bộ thu mua đồng 40.046.400 BHXH...cán bộ thu mua đồng 7.362.570 Tổng cộng 5.559.956.980
Ngày 05 tháng 10 năm 2004
Lập biểu
Từ Bảng tổng hợp giá thực tế nguyên liệu chè búp tơi đa vào sản xuất chè đen quý III/2004, kế toán hạch toán vào màn hình “Giao dịch\ L. Kế toán các nghiệp vụ khác” nghiệp vụ phân bổ CP vận chuyển , bảo quản, bốc xếp, tiền sọt. Số liệu sẽ đợc nhập vào sổ cái TK 621
- Chè bán thành phẩm (BTP) mua ngoài:
Ngoài chè búp tơi, Công ty còn mua chè BTP của các đơn vị khác, của các cơ sở gia công sơ chế về chế biến thành chè thành phẩm.
Khác với chè búp tơi, chè BTP mua ngoài phải qua khâu nhập kho rồi mới xuất dùng .Tại Công ty, đơn giá của nguyên liệu xuất dùng đợc tính theo phơng pháp đích danh, nhập vào lô nào xuất dùng theo lô đó.
Khi kế toán hạch toán xuất kho, số liệu này đợc nhập vào máy tơng tự nh chè búp tơi trong màn hình “Giao dịch\ D. Xuất vật t, hàng hoá” và đợc phản ánh trên sổ cái TK 152, sổ cái TK 621, sổ chi tiết vật t hàng hoá, mã số CK 001, tên vật t hàng hoá: Chè đen BTP.
Theo tài liệu của Công ty, trong quý III/2004, số lợng chè BTP mua ngoài cho sản xuất là: 102,52 tấn, thành tiền là 1.103.424.146 đ và đợc phản ánh theo bút toán:
Nợ TK 621: 1.103.424.146 Có TK 152: 1.103.424.146
b, Tập hợp chi phí nhiên liệu:
Nhiên liệu đợc sử dụng cho sản xuất sản phẩm ở Công ty là than, than đợc sử dụng để đốt lò sấy phục vụ cho sản xuất chính. Vì than Công ty mua tại Nhà máy do đó không phát sinh các chi phí vận chuyển, bốc dỡ...Vì vậy giá nhập kho chính là giá xuất kho nhiên liệu.
Chi phí nhiên liệu ở Công ty đợc tính theo chi phí định mức tiêu hao trong kế hoạch giá thành. Cách tính nh sau:
+ Căn cứ vào đơn giá nhiên liệu.
+ Căn cứ vào khối lợng sản phẩm sản xuất đợc. Theo tài liệu trong quý III/2004 của Công ty:
+ Khối lợng sản phẩm sx đợc nhập kho trong quý là 694,543 tấn + Đơn giá than xuất dùng cho sản xuất chè đen là 349.522 đ/ tấn Nh vậy, chi phí nhiên liệu tính cho thành phẩm nhập kho trong kỳ là: 349.522 x 1,6 x 694,543 = 388.412.894 đ
Căn cứ vào số liệu tính toán trên, kế toán hạch toán vào màn hình: “Giao dịch\ L. Kế toán các nghiệp vụ khác” nghiệp vụ phân bổ chi phí nhiên liệu cho sản xuất chè thành phẩm. Từ đó số liệu sẽ đợc nhập vào sổ cái TK 621.