Chi phí nhân công trực tiếp (CPNCTT) trong giá thành sản phẩm ở Công ty chè Sông Lô chỉ tính cho công nhân trực tiếp sx công nghiệp trong Nhà máy.Khoản mục này bao gồm: Tiền lơng chính, phụ cấp, BHXH, BHYT, KPCĐ của công nhân trực tiếp sản xuất chè đen.
a, Khoản mục chi phí tiền công: Hiện nay Công ty chè Sông Lô đang áp dụng hình thức trả lơng theo sản phẩm hoàn thành cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm.
Kế toán lơng của Nhà máy có nhiệm vụ theo dõi kiểm tra việc thực hiện chế độ tiền lơng của công nhân sản xuất ở Nhà máy thông qua các phiếu nghiệm thu sản phẩm, công việc đã hoàn thành, bảng chấm công của CNTTSX. Cuối tháng, kế toán Nhà máy có nhiệm vụ gửi phiếu nghiệm thu sản phẩm, công việc đã hoàn thành lên phòng kế toán Công ty để kế toán Công ty căn cứ vào đó tính lơng của CNTTSX để tính vào CPSX trong kỳ.
Tại phòng kế toán Công ty, việc tính lơng cho CNTTSX đợc thực hiện nh sau: + Căn cứ vào khối lợng sản phẩm sản xuất đợc trong kỳ.
+ Căn cứ vào định mức ngày công sản xuất 1 tấn chè đen tính từ khi đa nguyên liệu chè búp tơi vào sản xuất đến khi nhập kho thành phẩm là 37,13 công/tấn sản phẩm.
+ Căn cứ vào đơn giá ngày công (19.444 đ/công).
Từ đó tính ra đợc tiền lơng của CNTTSX theo công thức : Tiền lơng của
CNTTSX sản
phẩm =
Định mức nhân công sản xuất 1
tấn chè đen x
Đơn giá nhân
công x
Khối lợng sản phẩm sản
xuất đợc
Trích dẫn số liệu trong quý III/2004 về việc tính tiền lơng của CNTTSX chè đen ở Công ty:
+ Sản lợng chè đen sản xuất cả quý là : 694,543 tấn + Đơn giá nhân công là : 19.444 đ/công
+ Định mức nhân công sản xuất 1 tấn chè đen là 37,13 công
Nh vậy, tiền lơng của công nhân sản xuất chè đen thành phẩm đã nhập kho quý III là:
19.444 x 37,13 x 694,543 =501.429.290 (đ)
Việc theo dõi khoản mục chi phí tiền công của CNTTSX sản phẩm đợc kế toán thực hiện trên Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH theo bút toán:
Nợ TK 622 : 501.429.290 Có TK 334 : 501.429.290
Số liệu trên Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH là cơ sở để kế toán hạch toán vào màn hình “Giao dịch\ L. Kế toán các nghiệp vụ khác” nghiệp vụ phân bổ CPNCTT cho sản xuất chè thành phẩm.
b, Các khoản trích theo lơng
ở Công ty , các khoản trích theo lơng gồm BHXH, BHYT, KPCĐ. Vì các khoản trích theo lơng ở Công ty tính theo tiền lơng cơ bản nên kế toán Nhà máy có
nhiệm vụ tính lơng cơ bản của tong CNTTSX rồi chuyển sang phòng Tổ chức Công ty để phòng Tổ chức Công ty căn cứ vào đó lập bảng tính nợ BHXH.
(Trích) bảng tính nợ bhxh
Quý III/2004
ĐVT: đồng
TT Tên đơn vị Lơng cơ bản
Thu BHXH 20% Thu BHYT, KPCĐ 5% ghi chú 1 NVqldn 85.268.500 17.053.700 4.263.400 2 nvqlnm 6.724.500 1.344.900 336.200 3 cnttsx 276.899.500 55.379.900 13.845.000 4 Đội 1 32.988.500 6.597.700 1.649.400 5 Đội 2 101.797.500 20.359.500 5.090.000 6 Đội 3 …. . … …. Cộng 1.227.874.000 245.574.800 48.120.856 Ngày 05/10/2004 Lập biểu Sau khi lập xong bảng tính nợ BHXH gửi lên phòng kế toán Công ty để kế toán căn cứ vào đó trích các khoản theo lơng vào CPSX trong kỳ.
Để trích 3 khoản này vào CPSXKD trong kỳ, kế toán trích nh sau: + Đối với khoản BHYT, KPCĐ : (Thu BHYT và KPCĐ chia 5%) x 4% + Đối với khoản BHXH : (Thu BHXH chia 20%) x 15%
Khoản chi phí này đợc thể hiện trên Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH (Biểu 03) theo bút toán:
Nợ TK 622 : 52.610.900 Có TK 338 : 52.610.900
Số liệu trên Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH là cơ sở để kế toán hạch toán vào màn hình “Giao dịch\ L. Kế toán các nghiệp vụ khác” nghiệp vụ phân bổ CPNCTT cho sản xuất chè thành phẩm.
c, Khoản tiền lơng nghỉ phép, lễ tết của CNTTSX
Công ty lập kế hoạch trích trớc tiền lơng nghỉ phép, lễ, tết của CNTTSX sản phẩm, coi nh một khoản chi phí phải trả , cách tính nh sau:
Mức trích trớc tiền lơng nghỉ phép, tết kế… hoạch trong kỳ = Tổng số tiền lơng nghỉ phép, tết kế hoạch năm x Tỷ lệ sản l-ợng Tỷ lệ sản l- ợng = Khối lợng sản phẩm sx trong quý Kế hoạch sản lợng sx năm x 100
Trích dẫn: Tính khoản trích trớc tiền lơng nghỉ phép của CNTTSX quý III/2004:
+ Sản lợng chè đen sx kế hoạch năm là 1.280 tấn
+ Tổng số tiền lơng nghỉ phép của CNTTSX : 74.664.000 đ + Số lợng chè đen sản xuất đợc trong quý là : 694,543 tấn Từ đó kế toán tính nh sau:
Tỷ lệ sản lợng =
694,543
1.280 x 100 = 54,26%
Nh vậy, mức trích trớc tiền lơng nghỉ phép, lễ tết kế hoạch của CNTTSX trong quý là:
74.664.000 x 54,26% = 40.512.690 đ
Số liệu này đợc thể hiện trên Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH (Biểu 03) đ- ợc ghi theo but toán sau:
Nợ TK 622 : 40.512.690 Có TK 335 : 40.512.690
Khoản này cũng đợc hạch toán vào màn hình “Giao dịch\ L. Kế toán các nghiệp vụ khác” nghiệp vụ phân bổ CPNCTT cho sản xuất chè thành phẩm.