5. Tổ chức kếtoán hàng hoá trong điều kiện áp dụng kếtoán máy
4.2.1 Xuất bán ra bên ngoài:
VD: này 24/03/2005 Công ty lập hoá đơn xuất bán Gas cho khách hàng là công ty Thơng Mại Minh Hoà với số lợng 500MT(1MT=1000 kg),đơn giá bán 6400đ/kg( lợng hàng xuất cho công ty TM Minh Hoà đợc xuất từ chuyến hàng nhập số 08.Đây là chuyến hàng cuối cùng tính đến thời điểm xuất bán cho công ty TM Minh Hoà)
Giá hạch toán mà công ty đang áp dụng là: 4500đ/kg Trị giá thực tế nhập khẩu Trị Giá thực tế của hàng nhập khẩu, nhập kho Số lợng trên B/L = 11.010.474.163 824.756 = 6034 (đ/kg) DTBH= số lợng bán * đơn giá bán =500.000 * 6400 =3.200.000.000 - Trị giá vốn hàng bán = 500.000 * 4500
= 2.250.000.000
- Chênh lệch giữa giá vốn và giá hạch toán = số lợng hàng xuất bán trong kỳ * lợng chênh lệch của lợng hàng xuất bán trong kỳ
= 500.000(6034- 4500) = 767.000.000
Căn cứ vào kế hoạch giao hàng theo hợp đồng hay giao trực tiếp tại kho của công ty, phòng bán hàng dịch vụ sẽ viết “hoá đơn GTGT” hay” Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ”. Thủ kho sẽ căn cứ vào hoá đơn hoặc phiếu để tiến hành xuất kho. phòng bán hàng sẽ nhập số liệu trên hoá đơn(phiếu) vào máy vi tính theo mẫu” hoá đơn bán hàng” đã có sẵn trên máy.Các thông tin này sẽ đợc tự động nhập vào các báo cáo bán hàng,các bảng kê,sổ chi tiết công nợ của TK13131 theo từng tên của khách hàng đã đợc mã hoá.
Máy tính sẽ tự định khoản nh sau:
a) Nợ TK 13113(MK41000019) 3.520.000.000
Có TK 511151 3.200.000.000
Có TK 33311 320.000.000
b) Nợ TK 6321151 2.250.000.000
Có TK 156511 2.250.000.000
Cuối kỳ kế toán xử lý chênh lệch giữa giá vốn hàng bán với giá hạch toán để kết chuyển giá vốn hàng bán trong kỳ
Nợ TK 6321151 767.000.000
Có TK156512 767.000.000
*Bán hàng nội bộ
- Chứng từ: - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ - Bảng kê hàng hoá xuất nội bộ
Khi các chi nhánh,xí nghiệp thành viên của công ty có nhu cầu về Gas và các trang thiêt bị,công ty tiến hành điều đông gas giữa các chi nhánh,xí nghiệp,phòng bán hàng dịch vụ sẽ viêt hoá đơn giao liên 02 cho ngời nhận hàng.Thủ kho sẽ giữ lại 2 liên để lập bảng kê xuất hàng và gửi lên cho phòng bán hàng để xác định lợng thực xuất và nhập số liệu t hoá đơn vào máy tính.Khi đó thông tin sẽ vào “ Báo cáo chi tiết phát sinh công nợ bán hàng” TK336. Nh vậy các khoản công nợ nội bộ sẽ đợc theo dõi và thanh toán qua TK 336, còn doanh thu bán hàng là doanh thu bán hàng nội bộ và đợc phản ánh theo dõi qua TK512.
VD: Ngày 24/03/2005 công ty lập hoá đơn xuất bán cho chi nhánh Gas SG 450(MT) gas hoá lỏng,đơn giá xuất bán là 6300đ/kg.
- DTBH = số lợng hàng bán * đơn giá bán = 450(MT) * 1000 * 6300
= 2.835.000.000
- Giá vốn hàng bán = số lợng bán * giá hạch toán = 450(MT) *1000 * 4500 = 2.025.000.000
- Trị giá thực tế của lô hàng nhập kho(chuyến 07) : 4.473.949.608 / 729.538 = 6133 (đ/kg)
- Chênh lệch giữa giá vốn và giá hạch toán = 734.850.000 Máy tính tự định khoản a) Nợ TK336(CN Sài Gòn) 3.118.500.000 Có TK 5122151 2.835.000.000 b) Nợ TK 6321151: 2.025.000.000 Có TK 156511 2.025.000.000 c) Nợ TK 6321151 734.850.000 Có TK 156512 734.850.000
Cả 2 quá trình xuất bán bên ngoài và xuât bán nội bộ đều đợc theo dõi trên các bảng kê chứng từ xuất,báo cáo tiêu thụ hàng hoá,sổ chi tiết phát sinh công nợ sau:
Chơng III
Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán