5. Tổ chức kếtoán hàng hoá trong điều kiện áp dụng kếtoán máy
3.2.2. Bổ sung thêm TK136 trong việc ghi chép, thanh toán bù trừ
Hiện nay văn phòng công ty chỉ sử dụng một tài khoản 336- Phải trả nội bộ để hạch toán các khoản phải thu, phải trả nội bộ. Điều này gây bất cập trong việc thanh toán công nợ và bù trừ các khoản phải thu, phải trả giữa văn phòng công ty và các đơn vị trực thuộc. Do đó theo em công ty nên nên sử dụng đồng thời 2 tài khoản 336 và 136 để tiện theo dõi đối chiếu các khoản phải thu, phải trả giữa các đơn vị thoe nội dung thanh toán nội bộ để lập biên bản thanh toán , bù trừ trên các tài khoản phải thu, phải trả. Cuối kỳ nếu có chênh lệch phải tìm nguyên nhân và điều chỉnh kịp thời
Cụ thể việc hạch toán vào tài khoản 336 và 136 tại văn phòng công ty nên thực hiện nh sau:
a.Kế toán các khoản phải thu nội bộ.
* Nội dung các khoản phải thu nội bộ phản ánh vào TK 136 bao gồm: + Vốn, quỹ đã cấp cha thu hồi hoặc cha quyết toán.
+ Các khoản cấp dới phải nộp theo quy định. + Các khoản nhờ cấp dới thu hộ.
+ Các khoản đã chi trả hộ cấp dới.
* Kế toán các khoản phải thu nội bộ cần phải mở sổ theo dõi chi tiết theo từng đơn vị có quan hệ kinh tế, theo từng khoản phải thu và có những biện pháp thu hồi. giải quyết dứt điểm trong từng niên độ kế toán
* TK136 có hai tài khoản cấp 2
- TK1361- Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc. Tài khoản này chỉ mở ở đơn vị cấp trên để phản ánh số kinh doanh hiện có ở các đơn vị trực thuộc. Đối với công ty tài khoản này cần phải mở chi tiết cho từng chi nhánh và đơn vị trực thuộc.
- TK 1368- Phải th khác. Tài khoản này phản ánh tất cả các khoản phải thu giữa các đơn vị nội bộ trong doanh nghiệp
* Trình tự hạch toán các khoản phải thu nội bộ ở các đơn vị cấp trên - Khi cấp vốn kinh doanh cho các đơn vị cấp dới kế toán ghi:
Nợ TK 136(1361): phải thu nội bộ Có TK111. 112...:Tiền mặt. TGNH Có TK156: hàng hoá
- Trờng hợp cấp vốn bằng TSCĐ đã sử dụng ghi: Nợ TK 136- Phải thu nội bộ(1361)
Có TK 451- Quỹ quản lý của cấp trên Có TK421- Lãi cha phân phối
Có TK414- Quỹ phát triển doanh nghiệp Có TK415- Quỹ dự trữ
Có TK431- Quỹ khen thởng phúc lợi - Phải thu cấp dới về bán tiền hàng
Nợ TK136(1368- chi tiết đơn vị): Tổng giá thanh toán Có TK 512: Doanh thu bán hàng nội bộ
Có TK3331(33311): Thuế GTGT phải nộp
- Nhận đợc tiền của đơn vị cấp dới chuyển trả hoặc thanh toán bù trừ các khoản phải trả ghi:
Nợ TK 111, 112 Nợ TK336
b) Kế toán các khoản phải trả nội bộ
* Nội dung các khoản phải trả bao gồm:
- Các khoản cấp dới phải nộp lên cấp trên, các khoản cấp trên phải nộp cho cấp cho cấp dới.
- Các khoản mà các đơn vị trong doanh nghiệp đã thu hộ cấp trên, cấp dới hoặc các đơn vị thành viên khác và các khoản thanh toán vãng lai khác
Kế toán các khoản phải trả nội bộ đợc hạch toán chi tiết theo từng đơn vị có quan hệ thanh toán trong đó đợc ghi chếp theo từng khoản phải nộp, phải cấp, phải trả
* Trình tự hạch toán các khoản phải trả nội bộ sau:
- Khi phản ánh các khoản phải trả cho cấp dới về các khoản đã thu hộ cấp dới hoặc các khoản cấp dới đã chi hộ, kế toán ghi:
Nợ TK111.112: Tiền mặt, TGNH Nợ TK156: Hàng hoá
Có TK336: Phải trả nội bộ.
- Khi cấp trên trả tiền hoặc bù trừ các khoản phải thu ở đơn vị cấp dới kế toán ghi:
Nợ TK336- Phải trả nội bộ
Có TK111, 112: Tiền mặt, Tiền gửi ngân hàng Có TK 136(1368)- Phải thu nội bộ