5. Tổ chức kếtoán hàng hoá trong điều kiện áp dụng kếtoán máy
3.2.1. Hạch toán lại các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến ngoại tệ và xử lý
CLTG.
Để khắc phục những hạn chế trong việc sử dụng TGHT nh đã nói ở trên và để phù hợp với chuẩn mực số 10- chênh lệch tỷ giá hối đoái- công ty nên sử dụng TGHT để hạch toán kế toán các khoản phát sinh bằng ngoại tệ .
*Nguyên tắc cơ bản trong việc ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ và đánh giá lại các khoản mục có gốc ngoại tệ tại ngày lập bảng CĐKT ở thời điểm cuối năm tài chính nh sau:
- Đối với bên Có của các tài khoản vốn bằng tiền, khi phát sinh các nghiệp vụ kinh tế bằng ngoại tệ phải đựơc ghi sổ kế toán bằng đồng Việt Nam hoặc bằng đơn vị tiền tệ chính thức sử dụng trong kế toán theo tỷ giá ghi trên sổ kế toán ( tỷ giá bình quân gia quyền, tỷ giá nhập trớc xuất trớc...).
- Đối với bên Có của TK nợ phải trả, hoặc bên nợ của các TK nợ phải thu, khi phát sinh các nghiệp vụ kinh tế bằng ngoại tệ phải đợc ghi sổ kế toán bằng đồng Việt Nam hoặc bằng đơn vị tiền tệ chính thức sử dụng trong kế toán theo tỷ giá giao dịch. Cuối năm tài chính các số d Nợ phải trả hoặc d Nợ phải thu có gốc ngoại tệ đợc đánh giá lại theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trờng ngoại tệ liên ngân hàng do nhân hàng Nhà Nớc Việt Nam công bố tại thời điểm cuối năm tài chính.
- Đối với bên Nợ của TK nợ phải trả, hoặc bên có của TK nợ phải thu khi phát sinh các nghiệp vụ kinh tế bằng ngoại tệ phải đợc ghi sổ kế toán bằng đồng Việt Nam, hoặc bằng đơn vị chính thức sử dụng trong kế toán theo tỷ giá ghi trên sổ kế toán
- Cuối năm tài chính doanh nghiệp phải đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ theo tỷ giá bình quân trên thị trờng ngoại tệ liên ngân hàng do nhà nớc công bố tại thời điểm lạpp bảng CĐKT cuối năm tài chính.
-Trơng hợp mua, bán ngoại tệ bằng đồng Việt Nam thì hạch toán theo tỷ giá thực tế mau, bán.
Toàn bôn chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ và chênh lệch tỷ giá hối đaói đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối năm tài chính của các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ đợc ghi nhận ngay vào chi phí tài chính hoặc doanh thu hoạt động tài chính trên báo cáo kết quả hoạt động của năm tài chính Vậy cụ thể với nghiệp vụ nhập, xuất hàng hoá tại công ty nên hạch toán nh sau: TK1121 TK1122 TK331 TK156511 TK632 TGTT1 GTT2 TGTT1 TGTT2 (4) (5) (3a) (8a) TK515 TK635 TK156512 SV: Vũ Thị Trang K39 - 21.08
TK336 TK33331 (6a) (2a) (3b) (8b) TK33312 TK1331 (6b) (2b) (7a) TK641 (7b)
(1). Nhập mua hàng tại cảng (Bao gồm cả giá trị lô hàng, cớc phí bảo hiểm và c- ớc phí vận tải (nếu có)
(2). Phản ánh thuế NK(2a), thuế GTGT hàng HK (2b). (3). Hàng nhập khẩu nhập kho
(3a): Trị giá hạch toán của hàng nhập khẩu nhập kho
(3b): Chênh lệch giá vôn và giá hạch toán của hàng NK nhập kho. (4). Mua ngoại tệ để thanh toán tiền hàng cho ngời xuất khẩu.
(5). Thanh toán với ngời xuất khẩu .
(6).Bù trừ công nợ với các chi nhánh về số tiền HK, thuế GTGT hàng NK. thuế GTGT hàng NK mà các chi nhánh đã chi hộ.
(7). Các chi phí phát sinh trong quá trình nhập khẩu hàng hoá.
(7a). Những chi phí do các chi nhánh chi hộ( Lệ phí hải quan, chi phí bốc xếp, lu kho bãi..)
(7b). Những chi phí do công ty trực tiếp thanh toán( phí mở L/C. chi phí giám định...)
(8). Tính giá vốn xuất bán hàng nhập khẩu.
(8a). Kết chuyển giá vốn hàng NK thoe giá hạch toán theo mỗi lần xuất bán. (8b). Cuối kỳ phân bổ chênh lệch giữa giá thực tế và giá hạch toán của số lợng hàng đã xuất bán trong kỳ vào trị giá vốn hàng bán