các công ty kiểm toán độc lập:
- Chưa xây dựng quy trình kiểm soát một cách chuyên nghiệp, chưa có quy chế kiểm soát chất lượng một cách hợp lý. Thật vậy, cho đến nay Bộ tài chính vẫn chưa ban hành quy trình kiểm soát một cách chuyên nghiệp, chưa có quy chế kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán. Do vậy, chưa kiểm soát chặc chẽ hoạt động của các công ty kiểm toán.
- Chưa có đội ngũ kiểm soát viên chuyên nghiệp và chưa có quy định về tiêu chuẩn về việc bổ nhiệm kiểm soát viên. Tuy thực hiện chức năng giám sát chất lượng hoạt động kiểm toán độc lập nhưng cho đến nay Bộ tài chính vẫn chưa có một đội ngũ kiểm soát viên chuyên nghiệp, thường thì nhân viên tham gia vào các cuộc kiểm tra hàng năm được Bộ tài chính mời từ các các công ty kiểm toán lớn là chủ yếu như PwC, VACO, AASC,... và do vậy các cuộc kiểm tra chưa đi sâu vào chất lượng chuyên môn, việc kiểm soát chất lượng kiểm toán còn mang nặng tính hình thức.
- Chưa có phối sự hợp với Ủy ban chứng khoán Nhà nước để tiến hành kiểm soát chất lượng đối với các công ty kiểm toán thực hiện kiểm toán các công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán.
- Chưa quy định thưởng phạt. Hiện nay chưa có một quy định nào đưa ra những chế tài đối với những hành vi không tuân thủ các nguyên tắc cơ bản, điều này đã có tác động không nhỏ đến chất lượng kiểm toán trong thời gian qua. Thực trạng này dẫn đến là khoảng cách về trình độ và chất lượng kiểm toán giữa các công ty kiểm toán lớn, lâu năm với những công ty nhỏ, mới thành lập sẽ ngày một cách xa. Nguyên nhân của tình hình nêu trên là vì trên thực tế, tuy chưa đủ cơ sở vật chất, lực lượng để kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán, nhưng Bộ Tài chính lại cho phép thành lập khá nhiều công ty kiểm toán. Chính việc tập trung phát triển về lượng nhưng lại thiếu kiểm tra, giám sát về chất lượng đã tạo nên nhiều bất cập. Điều này biểu hiện rất rõ thông qua đợt kiểm tra sát hạch khi kết thúc lớp cập nhập kiến thức cho kiểm toán viên hành nghề vào năm 2006, nhiều bài kiểm tra của kiểm toán viên, trong đó có cả bài của thành viên trong Ban Giám đốc công ty kiểm toán không đạt yêu cầu. Từ đó có thể thấy chất lượng hoạt động của công ty này chưa thể tốt để đáp ứng được yêu cầu của nghề nghiệp.
CHƯƠNG 3
PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO
CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG
KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP VIỆT NAM
3.1. Yêu cầu có tính nguyên tắc trong việc thiết lập các giải pháp nhằm nâng cao kiểm soát chất lượng cho hoạt động kiểm toán:
Để nâng cao kiểm soát chất lượng cho hoạt động kiểm toán độc lập tại Việt Nam, cần tuân theo các yêu cầu mang tính nguyên tắc sau:
- Bộ tài chính vẫn thực hiện chức năng chủ đạo trong việc ban hành và hoàn thiện các văn bản để tạo cơ sở pháp lý cho hoạt động kiểm toán, cũng như giám sát chất lượng hoạt động kiểm toán. Nguyên tắc này nhằm đảm bảo thực hiện và phát huy vai trò quản lý của Nhà nước trong lĩnh vực kiểm toán và phù hợp với xu hướng hiện nay trên thế giới, Tuy vậy, việc tiến hành kiểm soát chất lượng có thể thực hiện bởi Hội nghề nghiệp theo nội dung, nhiệm vụ đã được Bộ tài chính chuyển giao.
- Nội dung về quy trình kiểm soát chất lượng, sự phối hợp với các tổ chức khác trong kiểm soát chất lượng phải phù hợp với các thông lệ quốc tế và đồng thời phải học tập kinh nghiệm các quốc gia trên thế giới. Việt Nam đã là thành viên của nhiều tổ chức quốc tế như Liên đoàn các nhà kế toán quốc tế (IFAC), Tổ chức thương mại thế giới (WTO), việc gia nhập vào các tổ chức này không chỉ dừng lại ở các quan hệ thương mại, mà còn phù hợp về kế toán và kiểm toán. Do vậy, các quy định về kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán, cũng như sự phối hợp với các tổ chức có liên quan phải được xây dựng trên cơ sở phù hợp với thông lệ của quốc tế. Mặt khác, để có bước đi phù hợp, cần học tập kinh nghiệm của các quốc gia phát triển như Hoa Kỳ và Pháp, những kinh nghiệm này cần được vận dụng cho phù hợp với tình hình và đặc điểm của Việt Nam.
mang lại hiệu quả cao. Do có sự khác biệt về trình độ và quy mô giữa các công ty kiểm toán, vì vậy nội dung và quy trình kiểm soát chất lượng phải đơn giản, dễ vận dụng vào trong thực tiễn, cần có các hướng dẫn chi tiết. Kiểm soát chất lượng cũng phải được xem xét theo một lộ trình, vừa đáp ứng được yêu cầu quản lý và vừa phù hợp với năng lực của Hội nghề nghiệp.