III. Đỏnh giỏ cụng tỏc quản lý thu thuế GTGT đối với khu vực kinh tế
1. Những ưu điểm
2.1. Những tồn tại chung về cỏc quyđịnh của Luật thuế GTGT
-Về thuế suất: Mắc dự Chớnh phủ cũng như Bộ tài chớnh đó cú những biện phỏp xử lý cơ bản về thuế suất thuế GTGT của một số mặt hàng, ngành nghề hiện tại vẫn cũn chưa phự hợp. Hơn nữa, việc quy định nhúm hàng hoỏ, ngành nghề chịu thuế suất 5% và 10% chưa thật rừ ràng, vỡ vậy dễ gõy ra hiểu lầm hoặc suy diễn theo chiều hướng khỏc nhau khi triển khai thực hiện
- Về phương phỏp tớnh thuế: Do hoàn cảnh khỏc nhau, hiện tại đối với hộ kinh doanh chủ yếu nộp thuế GTGT theo hỡnh thức khoỏn. Điều này tạo ra sự khụng nhất quỏn khi ỏp dụng thuế GTGT ở nước ta, bởi vỡ những hộ nộp thuế theo phương phỏp khấu trừ mua hàng của những đối tượng này thường sẽ gặp khú khăn trong việc khấu trừ thuế đầu vào hoặc chỉ được khấu trừ với một tỷ lệ thấp hơn so với thực tế. Việc duy trỡ hai phương phỏp tớnh thuế cung với một biểu thuế cú cỏc mức thuế suất khỏc nhau đó tạo ra sự bất bỡnh đẳng giữa cỏc đối tượng nộp thuế khi họ ỏp dụng cỏc phương phỏp tớnh thuế khỏc nhau.
Nếu gọi:
T1: Là số thuế GTGT phải nộp theo phương phỏp khấu trừ. T2: Là số thuế GTGT phải nộp theo phương phỏp trực tiếp. tr: Là thuế suất thuế GTGT đầu ra.
Gr:Là giỏ hàng hoỏ, dịch vụ bỏn ra. Gv: Là giỏ hàng hoỏ, dịch vụ mua vào.
Thỡ: T1 = Gr x tr - Gv = (Gv +GTGT)tr - Gv x tv = Gv x tr + GTGT x tr – Gv x tv = GTGT x tr + Gv(tr – tv) = T2 + Gv(tr- tv) Nếu: tr > tv => T1 > T2 tr = tv => T1 = T2 tr < tv => T1< T2
Đối với cỏc đơn vị chế biến thực phẩm cú sử dụng nguyờn vật liệu đầu vào là nụng sản, thuế suất thuế GTGT đầu ra thường ở mức 10%, trong khi nguyờn vật liệu đầu vào lại cú thuế suất 5%. Chớnh vỡ vậy, những đối tượng này khi ỏp dụng thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ sẽ cú số thuế GTGT phải nộp nhiều hơn nếu họ ỏp dụng thuế GTGT theo phương phỏp trực tiếp.
- Xử lý vi phạm : Luật thuế GTGT đó quy định những hỡnh phạt cho cỏc đối tượng vi phạm phỏp luật về thuế tuy nhiờn những hỡnh phạt này vẫn chưa đạt hiệu quả cao, số hộ vi phạm phỏp luật về thuế vẫn cũn ở mức cao. Cỏc hỡnh thức phạt vẫn chưa thể hiện tớnh nghiờm minh của phỏp luật.
2.2.Về cụng tỏc quản lý đối tượng nộp thuế
Trong cụng tỏc quản lý đối tượng nộp thuế Chi cục thuế Thị xó Bắc Giang vẫn cũn một số điểm hạn chế: Số hộ thực tế kinh doanh và số hộ Chi cục quản lý thu thuế vẫn cũn chờnh lệch một số lớn do một số hộ làm đơn xin nghỉ
kinh doanh giả, một số hộ mới kinh doanh Chi cục chưa kịp đưa vào sổ bộ thuế để theo dừi thu thuế. Nguyờn nhõn của tỡnh trạng trờn:
-Trong cụng tỏc quản lý đối tượng nộp thuế chưa cú sự phối hợp chặt chẽ giữa cơ quan thuế và cỏc ban ngành liờn quan do vậy số hộ chưa quản lý được cũn nhiều.
-Do địa bàn quản lý của Chi cục thuế Thị xó Bắc Giang tương đối rộng, số cỏn bộ thuế cũn ớt vỡ thế việc kiểm tra khụng được toàn diện, đầy đủ nờn số hộ thực tế kinh doanh cũn lớn số hộ đăng ký kinh doanh.
-Cụng tỏc quản lý hộ nghỉ kinh doanh chưa chặt chẽ, chưa kiểm tra đầy đủ nờn một số hộ đó xin nghỉ nhưng vẫn lộn lỳt kinh doanh gõy thất thu thuế.
-Một số cỏn bộ thuế chưa nờu cao tinh thần trỏch nhiệm, nghiệp vụ cũn hạn chế, ngại va chạm nờn hiệu quả cụng tỏc chưa cao. Việc bao quỏt quản lý nguồn thu trờn địa bàn chưa triệt để, việc kiểm tra phỏt hiện hộ kinh doanh phỏt sinh chưa kịp thời nờn cú hộ ra kinh doanh kộo dài đến 2- 3 thỏng vẫn chưa đưa vào quản lý thu thuế.