II. Những tiền đề để thực hiện cỏc giải phỏp trờn
2.Kiến nghị với Bộ Tài chớnh
- Cần sớm hoàn thiện đồng bộ, triệt để những bất cập về chứng từ hoỏ đơn: Cần cú quy định rừ ràng về chứng từ hoỏ đơn. Khuyến khớch cỏc doanh nghiệp tự phỏt hành hoỏ đơn khi cú đủ điều kiện, hoỏ đơn do doanh nghiệp phỏt hành phải đảm bảo cỏc nội dung theo quy định thống nhất của Bộ tài chớnh. Hiện tại vấn đề in ấn, phỏt hành, quản lý và sử dụng hoỏ đơn mới chỉ được quy định ở cỏc quyết định do Bộ tài chớnh ban hành. Để nõng cao tớnh phỏp lý, Chớnh phủ nờn sớm ban hành Nghị định về in ấn, phỏt hành, quản lý, sử dụng hoỏ đơn.
- Tăng cường việc quản lý tiền mặt, quản lý thanh toỏn: Yờu cầu tất cả cỏc doanh nghiệp đều phải mở tài khoản tại ngõn hàng, ban đầu khuyến khớch cỏc hộ kinh doanh cỏ thể mở tài khoản, sau đú cú thể quy đinh hộ kinh doanh cú doanh thu ở một mức nhất định bắt buộc phải mở tài khoản tại ngõn hàng. Cú như vậy mới quản lý được đầy đủ doanh thu, chi phớ trờn cơ sở đú mới cú thể tớnh đỳng, tớnh đủ số thuế phải nộp, đảm bảo cụng bằng và bỡnh đẳng về thuế.
- Cần cú quy định cụ thể buộc cỏc cấp cỏc ngành cú liờn quan cú trỏch nhiệm và nghĩa vụ hỗ trợ và giỳp đỡ cơ quan thuế hoàn thành nhiệm vụ được giao: Cỏc cấp, cỏc ngành cú liờn quan phải cú trỏch nhiệm cung cấp
những tài liệu liờn quan đến quỏ trỡnh hỡnh thành và hoạt động của doanh ngiệp, để cơ quan thuế cú thể kiểm soỏt được hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
-Nhà nước cần nghiờn cứu và cú những Chớnh sỏch tăng cường sức mạnh, quyền lợi cho bộ mỏy ngành thuế, cú những quyền cũng như trang thiết bị cần thiết để thi hành nghiờm chỉnh và hiệu quả hơn nữa phỏp luật về thuế để thuế xứng đỏng là cụng cụ cần thiết đảm bảo sự tồn tại và phỏt triển của Nhà nước.
3. Kiến nghị với Tổng cục thuế và Cuc thuế Bắc Giang
- Tổng cục thuế phải cú những quy định đối với cỏc cơ quan thuế giải quyết nhanh cỏc thủ tục cho doanh nghiệp như: Kờ khai thuế, mua hoỏ đơn, nộp hoỏ đơn, nộp thuế… Trỏnh tỡnh trạng để doanh nghiệp phải đi lại nhiờu lần, gõy ấn tượng khụng tốt về cỏn bộ thuế, về thủ tục của Nhà nước trong người dõn.
- Cục thuế Bắc Giang cần cú kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng, tập huấn chớnh sỏch thuế đối với cỏc doanh nghiệp ngoài quốc doanh và cỏn bộ thuế mỗi năm từ 1 đến 2 lần nhằm đảm bảo nõng cao trỡnh độ nhận thức, năng lực chuyờn mụn của cỏc đối tượng nộp thuế và cỏn bộ cụng chức thuế.
- Tổng cục thuế cựng với cỏc Cục thuế rà soỏt lại đội ngũ cỏn bộ cụng chức thuế, cú chớnh sỏch cụ thể để tinh giảm biờn chế, khoỏn lương theo tỷ lệ số thuế thu được theo dự toỏn và thực tế. Bố trớ những cỏn bộ tuổi cao, sức khoẻ yếu, cỏn bộ kộm năng lực và vi phạm phẩm chất lối sống của cỏn bộ thuế sang làm việc khỏc, cho nghỉ hưu, nghỉ mất sức hoặc nghỉ một lần…để tuyển dụng bổ sung những cỏn bộ trẻ, cú trỡnh độ được đào tạo chớnh quy vào ngành nhằm tăng cường và nõng cao chất lượng đội ngũ cỏn bộ.
- Cục thuế Tỉnh tham mưu cho Thành uỷ, HĐND, UBND Tỉnh Bắc Giang về việc tăng cường sự lónh đạo của Tỉnh và cỏc ngành trong cụng tỏc quản lý thu
thuế núi chung và thuế GTGT khu vực ngoài quốc doanh núi riờng, đặc biệt là việc cấp giấy phộp đăng ký kinh doanh, việc thực hiện Luật doanh nghiệp và cỏc thủ tục tố tụng về thuế, cỏc chớnh sỏch cưỡng chế thi hành Luật thuế GTGT.
- Từng bước đưa tin học hoỏ vào việc quản lý thu thuế. Để thực hiện tốt mục tiờu tin học hoỏ ngành thuế thỡ Tổng cục thuế cần :
+ Quan tõm hơn nữa trong việc cấp kinh phớ đào tạo, trang bị thờm kiến thức về cụng nghệ thụng tin cho cỏn bộ thuế làm cụng tỏc tin học để theo kịp sự phỏt triển khụng ngừng của ngành cụng nghệ thụng tin hiện nay.
+ Đầu tư thớch đỏng vào việc tin học hoỏ trong cơ quan thuế. Một hệ thống mỏy tớnh hiện đại sẽ là một nhõn tố hỗ trợ đắc lực cho quy trỡnh quản lý thuế.
4. Kiến nghị đối với Chi cục thuế Thị xó Bắc Giang
- Tăng cường hơn nữa việc nõng cao hiệu quả quản lý thu thuế GTGT khu vực ngoài quốc doanh theo cỏc giải phỏp trờn. Kiện toàn bộ mỏy cỏn bộ quản lý nhằm bố trớ đội ngũ cỏn bộ theo đỳng năng lực chuyờn mụn nhằm đạt hiệu quả cao nhất trong cụng tỏc quản lý thu thuế.
-Trau dồi những kiến thức chuyờn mụn cho cỏn bộ trong Chi cục bằng cỏch thường xuyờn cập nhật những văn bản thuế cũng như cỏc diễn biến của nền kinh tế, cử cỏc cỏn bộ đi đào tạo ở cỏc trường đại học chuyờn ngành, chuyờn tu định kỳ mở cỏc khoỏ huấn luỵện, tỡm hiểu chớnh sỏch thuế mới, thường xuyờn mời cỏc chuyờn gia của cỏc ngành mở cỏc lớp huấn luyện về chớnh sỏch nghiệp vụ nõng cao trỡnh độ lý luận và thực tiễn của cỏn bộ cụng nhõn viờn đỏp ứng kịp thời cụng tỏc quản lý trong quỏ trỡnh đổi mới
- Thường xuyờn kết hợp với cỏc cơ quan cú thẩm quyền phối hợp với cỏc ban ngành đoàn thể chớnh trị xó hội thực hiện tốt cụng tỏc quản lý thu chống thất thu thuế gúp phần làm tốt nhiệm vụ được giao bỡnh ổn thị trường trờn địa bàn.
- Tranh thủ đến mức cao nhất sự lónh đạo, chỉ đạo của cỏc cấp uỷ Đảng và chớnh quyền địa phương để tạo sự chuyển biến mạnh mẽ, sõu sắc từ cỏn bộ đảng viờn đến quần chỳng nhõn dõn trong việc chấp hành luật thuế. Tham mưu cho Thị uỷ, HĐND, UBND Thị xó cỏc định hướng phỏt triển kinh tế - xó hội về mặt vĩ mụ, tạo mụi trường sản xuất, kinh doanh thụng thoỏng, cú chớnh sỏch phự hợp để phỏt triển khu vực kinh tế ngoài quốc doanh trờn cơ sở đú tạo nguồn thu và nuụi dưỡng nguồn thu bền vững.
- Cú chế độ thưởng phạt nghiờm minh, kịp thời. Khen thưởng cỏn bộ thuế, cỏn bộ chớnh quyền ban ngành đoàn thể và cỏ nhõn đó cú thành tớch đúng gúp thực hiện tốt cụng tỏc thuế, thường xuyờn thiết lập phong trào thi đua sối nổi trong toàn ngành. Khen thưởng và biểu dương những cỏ nhõn đơn vị thực hiện việc nộp thuế nhanh chúng, đầy đủ. Cần sử lý nghiờm minh những đối tượng cố tớnh trốn, lậu thuế, dõy dưa, trõy ỳ việc nộp thuế, đặc biệt là cỏc cỏn bộ thuế vi phạm kỷ luật ngành để từ đú cú tỏc dụng giỏo dục tớch cực.
Kết luận
khỏi những bất cập, những hạn chế. Trong những năm qua Đảng và Nhà nước ta đó cú sự quan tõm đặc biệt đối với cụng tỏc thuế, đặc biệt là thuế GTGT, điều đú thể hiện qua cỏc văn bản từ nghị quyết của Đảng đến cỏc luật, phỏp lệnh, nghị định, chỉ thị, thụng tư của Chớnh Phủ và Bộ Tài Chớnh. Trong thời gian tới cỏc văn bản phỏp luật về thuế này sẽ được bổ sung, sửa đổi và hoàn thiện theo xu hướng tiến bộ hơn nữa, phự hợp với thực tiễn đất nước, từ đú hội nhập kinh tế với khu vực và thế giới.
Trong những năm gần đõy cụng tỏc quản lý thu thuế GTGT khu vực kinh tế ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế Thị xó Bắc Giang, Tỉnh Bắc Giang đó đạt được những kết quả to lớn. Số thuế GTGT thu được từ khu vực này liờn tục tăng trong 4 năm trở lại đõy. Ngoài những kết quả đạt được, bờn cạnh đú cụng tỏc quản lý thu thuế GTGT của Chi cục thuế Thị xó Bắc Giang đối với khu vực kinh tế ngoài quốc doanh vẫn cũn bộc lộ khụng ớt những hạn chế.
Bằng những kiến thức đó được học tại nhà trường và thực tiễn trong thời gian thực tập tại Chi cục thuế Thị xó Bắc Giang, Tỉnh Bắc Giang, em đó cố gắng tổng hợp, phõn tớch cỏc số liệu thực tế để đưa ra một số ý kiến, kiến nghị, giải phỏp nhằm nõng cao hiệu quả cụng tỏc quản lý thu thuế GTGT đối với khu vực kinh tế ngoài quốc doanh trờn địa bàn Thị xó Bắc Giang, Tỉnh Bắc Giang trong thời gian tới.
1. Bỏo cỏo tổng kết cụng tỏc từ năm 2001 đến năm 2004 của Chi cục thuế Thị xó Bắc Giang.
2. Bỏo cỏo tổng hợp số thu trờn địa bàn của Chi cục thuế Thị xó Bắc Giang từ năm 2001 đến năm 2004.
3. Bỏo cỏo tổng hợp kết quả lập bộ thuế hộ cỏ thể cỏc thỏng. 4. Bỏo Bắc Giang thỏng 12 năm 2004.
5. Giỏo trỡnh “Quản lý thuế”- Trường ĐHKTQD- Nhà xuất bản thống kờ Hà Nội năm 2002.
6. Giỏo trỡnh thuế Nhà nước – Học viện Tài Chớnh Kế Toỏn 7. Luật thuế GTGT số 02/1997/ QH9.
8. Nghị định số 79/2000/ NĐ- CP. 9. Nghị định số 89/2002/ NĐ- CP. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
10.Nghị định số 158/2003/ NĐ- CP ngày 10/12/2003.
11. Quy trỡnh quản lý thuế đối với hộ cỏ thể- Ban hành kốm theo quết định số 1201 TCT/QĐ/TCCB ngày 67/7/2004.
12. Quy trỡnh quản lý thuế đối với doanh nghiệp- Ban hành kốm theo Quyết định số 1209 TCT/QĐ/TCCB.
13. Tạp chớ Tài Chớnh cỏc số năm 2003, 2004; số 1, 2, 3 năm 2005.
14. Tạp Chớ Thuế Nhà nước cỏc số năm 2003, 2004; số 1, 2, 3 năm 2005. 15. Tạp chớ Nghiờn cứu kinh tế số 274 – Thỏng 3/2001.
16. Thụng tư số 120/2003/TT- BTC ngày 12/12/2003.
17. Văn kiện Đại Hội VII, VIII, X – Nhà xuất bản Chớnh trị Quốc Gia năm 1991,1996, 2001.
Danh mục cỏc từ viết tắt
- CNXH Chủ nghĩa Xó hội
- CQSDĐ Chuyển quyền sử dụng đất
- DT- TH Dự toỏn – Tổng hợp
- GTGT Giỏ trị gia tăng
- HTX Hợp tỏc xó
- HĐND Hội đồng nhõn dõn
- HC Hành chớnh
- NSNN Ngõn sỏch Nhà nước
- NV- HT Nghiệp vụ hỗ trợ
- NQD Ngoài quốc doanh
- QLDN Quản lý doanh nghiệp
- SDĐNN Sử dụng đất nụng nghiệp
- TTĐB Thuế tiờu thụ đặc biệt
- TNHH Trỏch nhiệm hữu hạn
- TNDN Thu nhập doanh nghiệp
- UBND Uỷ ban nhõn dõn
Mục lục
Lời mở đầu...1
Chương I: thuế GTGT và sự cần thiết phải tăng cường quản lý thuế GTGT đối với khu vực kinh tế ngoài quốc doanh...3
I. Một số vấn đề cơ bản về thuế GTGT...3
1. Khỏi niệm và đặc diểm thuế GTGT...3
1.1. Khỏi niệm thuế GTGT...3 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
1.2. Đặc điểm thuế GTGT...3
2. Nội dung cơ bản của luật thuế GTGT...5
2.1. Đối tượng chịu thuế GTGT...5
2.2. Đối tượng nộp thuế GTGT...6
2.3. Căn cứ tớnh thuế GTGT...6
2.4. Phương phỏp tớnh thuế GTGT...10
3. Vai trũ của thuế GTGT...13
II. Kinh tế ngoài quốc doanh và sự cần thiết phải tăng cường cụng tỏc quản lý thu thuế GTGT đối với khu vực kinh tế ngoài quốc doanh ...14
1. Đặc điểm của khu vực kinh tế ngoài quốc doanh...14
2. Vai trũ của khu vực kinh tế ngoài quốc doanh trong sự phỏt triển kinh tế xó hội nước ta...15
3. Sự thất thu thuế GTGT và hậu quả của thất thu thuế trong khu vực kinh tế ngoài quốc doanh...16
4. Quy trỡnh quản lý thuế GTGT đối với khu vực kinh tế ngoài quốc doanh
18
4.1. Quy trỡnh quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh 18
4.2. Quy trỡnh quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cỏ thể...22
Chương 2: thực trạng cụng tỏc quản lý thu thuế GTGT đối với khu vực kinh tế ngoài quốc doanh trờn địa bàn thị xó bắc giang...26
I. Đặc điểm tự nhiờn, kinh tế, xó hội Thị xó Bắc Giang...26
1. Điều kiện tự nhiờn...26
2. Đặc điểm về kinh tế- xó hội...26
II. Thực trạng cụng tỏc quản lý thu thuế của chi cục thuế thị xó Bắc Giang đối với khu vực kinh tế ngoài quốc doanh trờn địa bàn Thị xó Bắc Giang 28 1. Cơ cấu tổ chức Chi cục thuế Thị xó Bắc Giang...28
2. Nhiệm vụ, chức năng của cỏc tổ, đội trong Chi cục thuế Thị xó Bắc Giang...30
3. Tỡnh hỡnh thực hiện thu ngõn sỏch của Chi cục Thị xó Bắc Giang trong thời gian qua...31
4. Thực trạng cụng tỏc quản lý thu thuế GTGT đối với khu vực kinh tế ngoài quốc doanh của Chi cục thuế Thị xó Bắc Giang trong thời gian qua...41
4.1. Tỡnh hỡnh quản lý đối tượng nộp thuế...41
4.2. Quản lý căn cứ tớnh thuế...43
4.3. Tỡnh hỡnh cụng tỏc quản lý thu nộp thuế...49
4.4. Cụng tỏc miễn, giảm và hoàn thuế...53
4.5. Cụng tỏc thanh tra, kiểm tra...53
III. Đỏnh giỏ cụng tỏc quản lý thu thuế GTGT đối với khu vực kinh tế ngoài quốc doanh trờn địa bàn Thị xó Bắc Giang...55
1. Những ưu điểm...55 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2. Những tồn tại...57
2.2. Về cụng tỏc quản lý đối tượng nộp thuế...58
2.3. Về quản lý căn cứ tớnh thuế...59
2.4. Về cụng tỏc thu nộp...60
2.5. Về cụng tỏc thanh tra, kiểm tra...60
2.6. Những tồn tại một số cụng tỏc, nhiệm vụ khỏc của Chi cục thuế Thị xó Bắc Giang...60
Chương 3 : Một số giải phỏp nhằm tăng cường cụng tỏc quản lý thu thuế GTGT đối với khu vực kinh tế ngoài quốc doanh trờn địa bàn thị xó bắc giang...63
I. Một số giải phỏp chủ yếu...63
1. Về cỏc quy định của Luật thuế GTGT...63
2. Cụng tỏc quản lý đối tượng nộp thuế...65
3. Giải phỏp trong cụng tỏc quản lý căn cứ tớnh thuế...67
4. Giải phỏp đối với cụng tỏc thu nộp...68
5. Giải phỏp đối với cụng tỏc thanh tra, kiểm tra...70
6. Giải phỏp đối với một số cụng tỏc nhiệm vụ khỏc...72
II. Những tiền đề để thực hiện cỏc giải phỏp trờn...73
1. Kiến nghị với Chớnh Phủ...73
2. Kiến nghị với Bộ Tài chớnh...74
3. Kiến nghị với Tổng cục thuế Và Cục thuế Bắc Giang...75
4. Kiến nghị đối với Chi cục thuế Thị xó Bắc Giang...76