II. THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NVL TẠI CTCP ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG BƯU ĐIỆN
5.Kế toán tổng hợp NVL
Hiện nay, công tác hạch toán tổng hợp NVL tại Công ty được thực hiện theo phương pháp kê khai thường xuyên. Theo phương pháp này, kế toán tổng hợp NVL sử dụng các tài khoản (TK) sau để hạch toán các nghiệp vụ liên quan:
- TK 152 - “Nguyên liệu, vật liệu”: TK này phản ánh tình hình hiện có và sự biến động của NVL theo giá thực tế. NVL Công ty chủ yếu là NVL chính, các NVL phụ số lượng không nhiều và giá trị không lớn nên TK 152 không chi tiết thành NVL chính và NVL phụ. Các NVL phụ khi mua về phục vụ ngay cho sản xuất và được hạch toán ngay chi phí sản xuất chung trong kì.
- Các nghiệp vụ nhập vật tư sử dụng các TK có liên quan: + TK 133 (1331) : Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ. + TK 3333: Thuế nhập khẩu của hàng hóa vật tư mua vào. + TK 3331 (33313): Thuế GTGT của hàng nhập khẩu.
+ TK 331, 311: Phản ánh phương thức thanh toán với nhà cung cấp. + TK 627 (6272) - “Chi phí sản xuất chung của sản phẩm công nghiệp”: Phản ánh phần chi phí khoán cho Trung tâm thương mại.
+ TK 336: “Phải trả nội bộ” - Phần chi phí phải trả cho Trung tâm thương mại.
- Các nghiệp vụ xuất vật tư sử dụng các TK sau: + TK 621: Chi phí NVL trực tiếp. Trong đó:
TK 621_SP1: Chi phí NVL trực tiếp của sản phẩm nhựa.
TK 621_SP4: Chi phí NVL trực tiếp của sản phẩm cáp viễn thông. + TK 632 (632.1) - “Giá vốn sản phẩm công nghiệp”: Ghi tăng giá vốn hàng bán khi xuất hủy vật tư ứ đọng, không còn giá trị sử dụng.
Các chứng từ, sổ sách sử dụng: + Bảng kê chứng từ nhập, xuất NVL + Chứng từ ghi sổ (CTGS)
+ Sổ đăng kí CTGS.
Công ty áp dụng kế toán máy trong công tác hạch toán, nên khi phát sinh nghiệp vụ nhập, xuất kho NVL nào đó, trước hết kế toán phải khai báo NVL đó trong danh mục hàng hóa, vật tư, khai báo mã vật tư, mã kho...Việc mã hóa vật tư để khi kế toán nhập số liệu vào máy, chương trình kế toán máy sẽ xử lí những số liệu đó, tính toán, kết chuyển, tổng hợp số liệu sang các sổ sách liên quan.
5.1. Kế toán tổng hợp nhập NVL
Khi kế toán vật tư nhận được các chứng từ về nhập kho NVL, kế toán tiến hành nhập số liệu vào Phiếu nhập kho trong máy. Chương trình kế toán máy tự động tổng hợp tất cả các nghiệp vụ nhập kho trong tháng vào Bảng kê chứng từ nhập (Biểu số 14).
Biểu số 14:
CTCP ĐT &XD bưu điện
BẢNG KÊ CHỨNG TỪ
Từ ngày 01/12/2005 đến ngày 31/12/2005
Ngày Số CT Diễn giải TK Nợ TK Có Phát sinh
05/12 C-PNK09 Nhập hạt nhựa HDPE- 5305E theo HĐ 3H-0192-06E ngày
7/11/2005 (CTY 3H Corporation) 152 331 363105600 05/12 C-PNK09 Chi phí khoán cho Trung tâm thương mại 1% giá CIF (CTY
3H Corporation)
152 6272 3 631 05613/12 T-PN83 Nhập chất phụ gia cho nhà máy nhựa theo HĐ số 04 ngày