Những TSCĐ chủ yếu của Công ty là: Nhà xưởng, máy may công nghiệp, thiết bị văn phòng, máy cắt vải, máy thêu, máy in, máy vắt sổ, máy thuộc…Hiện nay Công ty sản xuất với quy mô vừa và nhỏ, việc tăng giảm khấu hao TSCĐ là khâu cần thiết đối với một doanh nghiệp.
Chứng từ sử dụng hạch toán TSCĐ: Biên bản bàn giao TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ, biên bản giao nhận TSCĐ sữa chữa lớn hoàn thành, biên bản đánh giá lại TSCĐ.
Tài khoản sử dụng: 211 với các tài khoản cấp 2 theo quy định và các tài khoản chi tiết tự mở, các tài khoản liên quan: 111,112,133,331…
QUY TRÌNH LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ VÀ HẠCH TOÁN TSCĐ
Chứng từ tăng giảm TSCĐ
Bảng phân bổ, khấu hao
Hàng ngày, kế toán căn cứ vào các chứng từ tăng, giảm TSCĐ để ghi vào sổ TSCĐ, căn cứ quy định phân bổ TSCĐ.
Sau khi ghi vào sổ TSCĐ, căn cứ vào chứng từ lập ghi sổ, cuối tháng căn cứ vào bảng phân bổ khấu hao tháng trước và các chứng từ tăng giảm TSCĐ tháng trước để lập bảng phân bố khấu hao tháng này. Sau khi lập xong bảng phân bố khấu hao sẽ tiến hành lập sổ chứng từ ghi sổ sẽ ghi vào sổ cái.
Khi đưa TSCĐ vào sản xuất tiến hành làm biên bản giao nhận TSCĐ cho người chịu trách nhiệm quản lý TSCĐ đó.
Khi thanh lý, nhượng bán cũng phải làm biên bản thanh lý, nhượng bán TSCĐ.
Sổ TSCĐ
Mẫu sổ:
Đơn vị: Công ty cổ phần may Bắc Giang Tên đơn vị: Phòng kế toán
ĐV: 1000 đồng Sổ TSCĐ
GHI TĂNG TSCD VÀ CCDC GHI GIẢM TSCĐ VÀ CCDCChứng Từ Chứng Từ
SH NT
Tên, nhãn hiệu, quy
cách TSCĐ và CCDC ĐVT Số liệu Đơn giá Số tiền Chứng từ SH NT Lý do Số liệu Số tiền Ghi chú 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
Công ty áp dụng phương pháp khấu hao bình quân. Mức khấu hao trung bình hàng tháng dược xác định như sau:
Mức KH trung bình = hàng tháng
Nguyên giá TSCĐ Thời gian sử dụng
:12 tháng
Khấu hao TSCĐ: là sự biểu hiện bằng tiền của phần giá trị hao mòn TSCĐ và chúng được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh.
Để thuận tiện cho việc theo dõi toàn bộ TSCĐ trong công ty, kế toán phải lập sổ theo dõi TSCĐ quản lý số lượng nguồn vốn nhóm TSCĐ, nguyên giá TSCĐ, giá trị còn lại, khấu hao cả năm. Căn cứ vào số liệu trên sổ theo dõi TSCĐ và mức khấu hao trung bình hàng tháng của công ty, kế toán lập bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ trong những tháng đầu năm nay, TSCĐ không có sự biến động nếu số khấu hao phải trích trong tháng này chính là mức khấu hao trung bình tháng của TSCĐ. Cụ thể KH trung bình của nhà cửa, vật kiến trúc = 4.120.000.000 22 12 =15.606.000 KH trung bình hàng tháng máy móc thiết bị = 1.988.000.00 0 5 12 =15.606.000
Từ bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ trên cơ sở các nghiệp vụ tăng TSCĐ ngày 5/5 nêu ở nội dung kế toán tăng TSCĐ, kế toán thực hiện trích khấu hao TSCĐ theo các phương pháp sau:
Xác định giá trị khấu hao = 250.000 – 10.000 = 240.000
Số khấu hao phải trích hàng năm = 240.000 : 10 năm = 24.000 Số khấu hao phải trích hàng tháng = 24.000 : 12 tháng = 2000
Các TSCĐ đều được tính tương tự trên cơ sở các TSCĐ tăng giảm từ tháng trước và khấu hao đã trích tháng trước.