Công ty chủ yếu là may xuất khẩu. Vì vậy NVL là do đặt từ khách hàng, các công ty khác.
*Phân loại: căn cứ vào CCDC chia NVL thành những nhóm sau: NVL chính: các loại vải
NVL phụ: nhãn mác, khuy, cúc, khoá.. Nhiên liệu
Phụ tùng thay thế: là các NVL dùng trong quá trình sửa chữa TSCĐ hoặc công cụ bị hư hỏng
Thiết bị xây dựng cơ bản
Phế liệu: là những NVL thu hồi sau quá trình sản xuất hoặc thanh lý, nhượng bán. Công cụ dụng cụ: bao bì luân chuyển.
*Đánh giá:
Đơn giá NVL, CCDC nhập kho: Nhập khẩu từ mua ngoài:
Giá trị thực tế = Giá mua + Chi phí mua – Các khoản giảm trừ
Nhập khẩu từ phế liệu thu hồi: giá trị thực tế là giá trị thanh toán. Đơn giá NVL, CCDC nhập kho:
Phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ: Đơn giá bình =
quân gia quyền
Trị giá thực tế NVL tồn đầu kỳ + Trị giá thực tế NVL nhập trong kỳ Số lượng NVL tồn đầu kỳ + Số lượng NVL nhập trong kỳ
* Phương pháp lập chứng từ: đối với kế toán NVL, CCDC công ty đã cho áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán. Thủ kho căn cứ vào chứng từ nhập xuất vật tư, CCDC lập thẻ kho rồi chuyển cho kế toán. Kế toán sau khi nhận được thẻ kho theo chỉ tiêu số lượng thì kế toán ghi vào sổ chi tiết NVL và CCDC. Cuối tháng sau khi hoàn thành các thẻ kho và sổ chi tiết, kế toán và thủ kho tiến hành đối chiếu số liệu với từng sổ chi tiết vật liệu cho từng loại nhóm NVL.
Lúc này giá trị thực tế của từng loại mới được xác định cũng vào thì điểm kế toán tổng hợp mới đưa số liệu từ các sổ chi tiết vật liệu vào may và từ các sổ chi tiết, kế toán lập báo cáo tổng hợp nhập – xuất – tồn và CCDC. Ngoài ra kế toán tổng hợp còn căn cứ vào bảng kê nhập xuất NVL được ghi theo trình tự thời gian trong tháng theo đúng các nghiệp vụ kinh tế phát sinh để ghi vào nhật ký chứng từ rồi từ đó tiến hành ghi vào các sổ cái TK 152, 153.
Chứng từ sử dụng:
- hoá đơn GTGT, hóa đơn bán hàng, hoá đơn cước phí vận chuyển
- Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho
- Biên bản thừa thiếu hàng hoá, biên bản kiểm nghiệm vật tư hàng hoá Tài khoản sử dụng:
- TK 152: Nguyên liệu, vật liệu
- TK 153: Công cụ dụng cụ
- Các TK có 621, 111, 112
Sổ kế toán: Bảng phân bổ VL; bảng kê XK vật liệu, CCDC; Sổ cái TK 152 – VLC; Sổ cái TK 152 – VL phụ; Sổ cái TK 153; Bảng kê xuất – nhập – tồn vật tư, CCD
QUY TRÌNH LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ
Ghi chú:
Cập nhật hằng ngày Tổng hợp cuối tháng Đối chiếu kiểm tra