2.2.1. Thanh to ỏn với nhõn cụng trong doanh nghiệp
- Căn cứ vào bảng Thanh toỏn tiền lương, bảng Thanh toỏn tiền thư- ởng cú tớnh chất lương, kế toỏn phõn loại tiền lương và lập chứng từ phõn bổ tiền lương, tiền thưởng vào chi phớ sản xuất kinh doanh. Khi phõn bổ tiền lương và cỏc khoản cú tớnh chất lương vào cho phớ sản xuất kinh doanh kế toỏn ghi:
Nợ TK 241 – Xõy dựng cơ bản dở dang Nợ TK 622 – Chi phớ nhõn cụng trực tiếp
Nợ TK 623 – Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng (6231) Nợ TK 627 – Chi phớ sản xuất chung (6271)
Nợ TK 641 – Chi phớ bỏn hàng (6411)
Nợ TK 642 – Chi phớ quản lý doanh nghiệp (6421) Cú TK 334 – Phải trả cụng nhõn viờn (3341) - Tớnh tiền thưởng phải trả cho cụng nhõn viờn ghi:
Nợ TK 431 – Quỹ khen thưởng phỳc lợi Cú TK 334 – Phải trả cụng nhõn viờn (3341)
- Tớnh khoản BHXH (ốm đau, thai sản, tai nạn…) phải trả cho cụng nhõn viờn ghi:
Nợ TK 338 – Phải trả, phải nộp khỏc
Cú TK 334 – Phải trả cụng nhõn viờn (3341)
Nếu trong năm doanh nghiệp khụng bố trớ cho cụng nhõn nghỉ phộp ổn định đều đặn giữa cỏc kỳ hạch toỏn hoặc cú tớnh thời vụ thỡ kế toỏn phải dự toỏn tiền lương nghỉ phộp hoặc ngừng sản xuất theo kế hoạch để tiến hành trớch trước tớnh vào chi phớ cỏc kỳ hạch toỏn theo số dự toỏn.
- Khi trớch trước tiền lương nghỉ phộp hoặc ngừng sản xuất cú kế hoạch của lao động trực tiếp ghi:
Nợ TK 622 – Chi phớ nhõn cụng trực tiếp Cú TK 335 – Chi phớ phải trả
- Khi cú lao động trực tiếp nghỉ phộp hoặc do ngừng sản xuất cú kế hoạch phản ỏnh tiền lương nghỉ phộp thực tế phải trả cho họ ghi:
Nợ cỏc TK 623, 627, 641, 622, Nợ TK 335 – Chi phớ phải trả
Cú TK 334 – Phải trả cụng nhõn viờn (3341)
- Cỏc khoản phải khấu trừ vào lương và thu nhập của cụng nhõn viờn như tiền tạm ứng, bảo hiểm y tế, tiền bồi thường … ghi:
Nợ TK 334 – Phải trả cụng nhõn viờn (3341) Cú TK 141 – Tạm ứng
Cú TK 338 – Phải trả, phải nộp khỏc Cú TK 138 – Phải thu khỏc
- Tớnh thuế thu nhập của cụng nhõn viờn, người lao động phải nộp Nhà nước ghi:
Cú TK 333 – Thuế và cỏc khoản phải nộp Nhà nước (3338)
- Khi thực thanh toỏn cỏc khoản tiền lương, cỏc khoản mang tớnh chất lương, tiền thưởng và cỏc khoản phải trả khỏc cho cụng nhõn viờn ghi:
Nợ TK 334 – Phải trả cụng nhõn viờn (3341) Cú TK 111 – Tiền mặt
Cú TK 112 – Tiền gửi Ngõn hàng
2.2.2. Thanh to ỏn với nhõn cụng thuờ ngoài
- Xỏc định tiền cụng phải trả đối với nhõn cụng thuờ ngoài ghi: Nợ TK 622, 623, 627
Cú TK 334 – Phải trả cụng nhõn viờn (3342)
- Khi ứng trước hoặc thực thanh toỏn tiền cụng phải trả cho nhõn cụng thuờ ngoài ghi:
Nợ TK 334 – Phải trả cụng nhõn viờn (3342) Cú TK 111, 112
2.2.3. H ạch toỏn theo phư ơng thức khoỏn gọn trong cỏc doanh nghiệp xõy lắp
Phương thức khoỏn gọn được thực hiện giữa doanh nghiệp và cỏc đơn vị nội bộ của doanh nghiệp như đội xõy dựng, xớ nghiệp xõy dựng trong doanh nghiệp đú. Giữa doanh nghiệp và cỏc đơn vị nhận khoỏn phải ký hợp đồng khoỏn gọn và khi thực hiện xong phải thanh lý hợp đồng khoỏn gọn làm căn cứ ghi sổ kế toỏn.
- Khi tạm ứng chi phớ để thực hiện giỏ trị khối lượng giao khoỏn xõy lắp nội bộ (đơn vị nhận khoỏn khụng cú tổ chức kế toỏn riờng) ghi:
Cú TK 111 – Tiền mặt
Cú TK 112 – Tiền gửi ngõn hàng Cú TK 152 – Nguyờn vật liệu Cú TK 153 – Cụng cụ, dụng cụ.
- Khi nhận bản quyết toỏn tạm ứng về giỏ trị khối lượng xõy lắp đó hoàn thành bàn giao được duyệt, căn cứ vào số thực chi ghi:
Nợ TK 621, 622, 623, 627
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ (nếu cú) Cú TK 141 – Tạm ứng (1413)
Cỏc khoản khấu trừ vào thu nhập của CNV (tạm ứng, bồi thường…)
Thuế thu nhập CN V phải nộp Nhà nước
Tiền lương, tiền thưởng phải trả cho NCTT
TL NP thực tế phải trả CNV