III. Thực trạng cụng tỏc kế toỏn tiờu thụ thành phẩm và xỏc định kết quả kinh doanh tại Cụng ty TNHH NN 1 TV Cơ Điện Trần Phỳ
GIẤY BÁO Cể
Ngày: 06/10/2007
Kớnh gửi: Cụng ty TNHH NN 1 TV Cơ Điện Trần Phỳ.
Hụm nay, chỳng tụi xin bỏo đó ghi Cú TK của Cụng ty số: 1020100000.73116 số tiền như sau:
Chi tiết Số tiền
Nhà mỏy điện Phả Lại (ĐPL) trả tiền mua dõy và cỏp đồng 984.302.000
Ngõn hàng Cụng Thương Hà Nội Chi nhỏnh Hoàn Kiếm
- Trường hợp mua theo phương thức trả chậm thỡ dũng “hỡnh thức thanh
toỏn” của hoỏ đơn GTGT ghi “thanh toỏn chậm” và kế toỏn hạch toỏn số tiền
phải thu này vào TK131. Cỏc thủ tục khỏc tương tự trường hợp thanh toỏn ngay. Việc hạch toỏn doanh thu trong trường hợp khỏch hàng trả chậm là vụ cựng quan trọng bởi nú chi phối rất lớn đến lượng vốn lưu động cũng như cỏc tỷ suất tài chớnh phản ỏnh hiệu quả kinh doanh của Cụng ty. Vỡ thế doanh nghiệp nào cũng cần phải quan tõm đến vấn đề này, đặc biệt là cụng tỏc hạch toỏn cỏc khoản phải thu khỏch hàng phải rừ ràng, trỏnh những sai sút xảy ra. Tại Cụng ty
Cơ Điện Trần Phỳ đó rất chỳ trọng vấn đề này. Việc hạch toỏn khoản phải thu khỏch hàng được tiến hành hạch toỏn tổng hợp và hạch toỏn chi tiết.
3.2.2. Kế toỏn cỏc khoản giảm trừ doanh thu
+ Cỏc khoản giảm trừ doanh thu:
Cỏc khoản giảm trừ doanh thu của Cụng ty TNHH Nhà nước một thành viờn Cơ Điện Trần Phỳ chỉ cú hàng bỏn bị trả lại. Sở dĩ như vậy bởi vỡ khỏch hàng chủ yếu của Cụng ty là cỏc đại lý bỏn buụn, cỏc cụng ty lớn, mỗi lần mua với số lượng lớn, giỏ trị hàng bỏn nhiều, giỏ theo quy định của Cụng ty đó thoả thuận sẵn trong hợp đồng, chiết khấu đó được trừ ngay trong hoỏ đơn GTGT. Do đú khụng cú khoản chiết khấu thương mại. Mặt khỏc sản phẩm của Cụng ty được sản xuất bởi đội ngũ cụng nhõn cú trỡnh độ tay nghề cao, dõy chuyền thiết bị hiện đại, cú bộ phận KCS kiểm tra trước khi nhập nờn hầu như khụng xảy ra tỡnh trạng phải giảm giỏ hàng bỏn hay hàng bỏn bị trả lại do kộm phẩm chất. Nếu cú phỏt sinh thỡ Cụng ty cho phộp khỏch hàng trả lại một phần hoặc toàn bộ số hàng đó mua và đem số hàng này đi gia cụng lại thành sản phẩm đỳng quy cỏch chất lượng, sau đú nhập kho chờ xuất bỏn. Điều này khẳng định chất lượng sản phẩm và uy tớn của Cụng ty.
+ Chứng từ kế toỏn:
Căn cứ để kế toỏn thành phẩm phản ỏnh hàng bỏn bị trả lại là phiếu nhập hàng bỏn bị trả lại. Khi cú cụng văn đề nghị trả lại hàng từ người mua, phũng kinh doanh kết hợp với phũng kỹ thuật sẽ tiến hành kiểm tra, xem xột lý do trả hàng của khỏch. Nếu chấp nhận sẽ lập giấy xỏc nhận hàng bỏn bị trả lại. Kế toỏn thành phẩm căn cứ vào đú lập phiếu nhập kho hàng bỏn bị trả lại. Phiếu này được lập làm 2 liờn, một liờn được lưu tại phũng kinh doanh, một liờn giao cho khỏch hàng hoặc trừ vào số nợ cũ nếu chưa trả và giao liờn 2 cho thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho rồi chuyển lờn phũng kế toỏn. Kế toỏn sẽ căn cứ vào phiếu nhập kho hàng bỏn bị trả lại, phiờu chi để nhập số liệu vào mỏy trờn giao diện tương tự giao diện nhập hoỏ đơn (đó trỡnh bày ở mục 3.2.1). Mỏy sẽ tự động kết chuyển số liệu đó nhập vào cỏc sổ sau:
Cột nhập trờn sổ chi tiết thành phẩm tương ứng với số thành phẩm bị trả lại, vào cột nhập lại trờn bảng cõn đối N-X-T, sổ tổng hợp TK 131, sổ tổng hợp
tiờu thụ và bảng cõn đối số phỏt sinh cỏc TK, sổ chi tiết TK 531, sổ chi tiết thuế, sổ chi tiết TK 131 và cỏc sổ Cỏi liờn quan.
Trong thỏng 10 Cụng ty cú phỏt sinh hàng bỏn bị trả lại:
Ngày 16/10/2007 Cụng ty cỏp Vina Đại Sung trả lại số dõy đồng trần Φ2,6 trị giỏ 6.585.052 mà cụng ty mua ngày 26/09/2007, số hoỏ đơn 96112. Như vậy cụng ty này đó đem trả lại số hàng mua khụng đỳng chất lượng trong thời hạn được hoàn trả và được Cụng ty chấp nhận. Kế toỏn tiờu thụ căn cứ vào phiếu nhập hàng bỏn bị trả lại tiến hành nhập vào mỏy qua giao diện tương tự giao diện nhập hoỏ đơn. Trong đú đơn giỏ vốn chớnh là giỏ vốn đớch danh của lụ hàng đó bỏn. Và nhập cặp TK thứ nhất là:
Nợ TK 531 : 6.585.052
Cú TK 131 : 6.585.052
Cặp TK phản ỏnh giỏ vốn và thuế GTGT của hàng bỏn bị trả lại nhập ngược lại so với hoỏ đơn:
Nợ TK 155 : 6.255.800 Và Nợ TK 3331 : 329.252
Cú TK 632 : 6.255.800 Cú TK 131 : 329.252
Biểu 07: Cụng ty TNHH NN 1 TV Cơ Điện Trần Phỳ.