III. Thực trạng cụng tỏc kế toỏn tiờu thụ thành phẩm và xỏc định kết quả kinh doanh tại Cụng ty TNHH NN 1 TV Cơ Điện Trần Phỳ
Trớch SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Thỏng 10 năm 2007
Tờn tài khoản: Hàng bỏn bị trả lại
(Đơn vị: VNĐ) STT Chứng từ SH NT TK ĐƯ Số phỏt sinh Nợ Cú 01 96112 16/10 Cụng ty cỏp Vina ĐS trả lại hàng 131 6.585.052 Kết chuyển hàng trả lại 511 6.585.052 ... Cộng 6.585.052 Ngày 16 thỏng 10 năm 2007 Người lập biểu Kế toỏn trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Sổ Cỏi 531 (Biểu 08)
Tại Cụng ty, khi khỏch hàng mua hàng mà hoỏ đơn là trả chậm thỡ kế toỏn sẽ ghi cột tiền nợ của bảng chi tiết TK 131. Căn cứ vào hoỏ đơn giỏ trị gia tăng mà kế toỏn ghi vào sổ chi tiết TK 131.
VD: Chứng từ 89830, ngày 10/10, Cụng ty xuất bỏn dõy đồng mềm bọc PVC cho cửa hàng 19 Cửa Bắc, hỡnh thức thanh toỏn: trả chậm, kế toỏn hạch toỏn qua giao diện nhập liệu vào sổ chi tiết phải thu củakhỏch hàng (Biểu 09)
3.3.2. K ế toỏn tổng hợp Phải thu khỏch hàng
+ Tài khoản sử dụng: TK 131- Phải thu khỏch hàng. Để hạch toỏn tổng hợp cỏc khoản phải thu, Cụng ty sử dụng sổ tổng hợp TK131 mở chung cho tất cả cỏc khỏch hàng. Mỗi khỏch hàng được phản ỏnh một dũng trờn sổ này.
+ Trỡnh tự kế toỏn: Khi bỏn thành phẩm, khỏch hàng chưa thanh toỏn ngay, kế toỏn sẽ ghi nhận số nợ phải thu (bao gồm cả thuế GTGT) vào phần theo dừi trờn sổ tổng hợp tài khoản 131. Ngược lại khi khỏch hàng thanh toỏn số nợ trước đú, kế toỏn cũng sẽ theo dừi trờn sổ tổng hợp tài khoản 131. Cuối thỏng, tất cả số phỏt sinh này được kế toỏn tập hợp vào sổ Cỏi TK131 (Biểu 10)
Sau khi hạch toỏn doanh thu trong trường hợp khỏch hàng trả tiền ngay hoặc trả chậm khi xuất bỏn thành phẩm, cuối thỏng kế toỏn trong Cụng ty tiến hành kết chuyển doanh thu bỏn hàng sang TK911-Xỏc định kết quả kinh doanh.
VD: Tổng doanh thu của Cụng ty TNHH Nhà nước 1 thành viờn Cơ Điện Trần Phỳ thỏng 10 năm 2007 là 10.123.789.485 VNĐ, trong thỏng số hàng bỏn bị trả lại là 6.585.052 VNĐ. Cuối thỏng kế toỏn tổng hợp thực hiện bỳt toỏn kết chuyển doanh thu thuần sang TK 911 để xỏc định kết quả kinh doanh trong thỏng bằng cỏch: Vào Menu Tổng hợp/ Bỳt toỏn kết chuyển tự động. Với cỏc tham số đó được khai bỏo từ trước trong danh mục bỳt toỏn kết chuyển tự động kế toỏn đỏnh dấu bỳt toỏn kết chuyển từ TK511 sang TK911 bằng việc sử dụng phớm cỏch, để xỏc định kết quả kinh doanh với định khoản:
Nợ TK 511 : 10.117.204.433 Cú TK 911 : 10.117.204.433
- Tất cả cỏc nghiệp vụ liờn quan đến doanh thu, sau khi định khoản xong kế toỏn phải ghi vào sổ Cỏi doanh thu bỏn hàng và cỏc sổ sỏch cú liờn quan như sổ Cỏi TK 131...
Biểu 11 : Cụng ty TNHH NN 1 TV Cơ Điện Trần Phỳ.