II Nội dung kiểm toánchu trình mua hàng-thanh toán trong kiểm toán
2. Thực hiện kế hoạch kiểm toánchu trình mua hàng-thanh toán
2.3. Thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết
Các thủ tục kiểm tra chi tiết đối với nợ phải trả
Các thủ tục kiểm tra chi tiết đợc thiết kế và thực hiện căn cứ vào các mục tiêu kiểm toán.
Tính hợp lý chung: Số d tài khoản nợ phai trả ngời bán, các số d chi tiết trong sổ hạch toán chi tiết các khoản phản ánh tài sản và chi phí liên quan đều hợp lý. Đối với mục tiêu kiểm toán này thủ tục kiểm tra chi tiết đựoc sử dụng bao gồm:
- So sánh tổng chi phí mua hàng năm nay với năm trớc.
- Xem xét các khoản phải trả nhằm phát hiện những khoản bất hợp lí nh không có bên bán và các khoản phải có chịu lãi.
- Đối chiếu các khoản phải trả trong sổ hạch toán chi tiết với các năm trớc (theo từng khách hàng) để phát hiện các biến động.
Các mục tiêu đặc thù:
• Các khoản phải trả trong bảng kê thống nhất với sổ hạch toán chi tiết Các khoản phải trả. Số tổng cộng đợc cộng đúng và thống nhất với Sổ cái tổng hợp.
Các thủ tục kiểm tra chi tiết:
- Cộng tổng bảng kê các khoản phải trả. - Đối chiếu số tổng cộng với sổ cái tổng hợp.
- Đối chiếu các hoá đơn của từng ngời bán với sổ hạch toán chi tiết nhằm kiểm tra tên ngời bán và số tiền.
• Các khoản phải trả trong sổ hạch toán chi tiết phảI có căn cứ hợp lý.
Các thủ tục kiểm tra chi tiết:
- Đối chiếu bảng kê các khoản phải trả với các hoá đơn và các bảng kê nếu có của ngời bán.
- Lấy xác nhận các khoản phải trả, chú trọng các khoản phải trả lớn bất thờng.
• Các khoản phải trả hiện có đều ở trong bảng kê các khoản phải trả (tính đầy đủ).
Các thủ tục kiểm tra chi tiết: kiểm tra chi tiết nợ quá hạn. • Các khoản phải trả trong bảng kê đợc đánh giá đúng.
Các thủ tục kiểm tra chi tiết: thực hiện các thủ tục tơng tự nh đối với các khoản nợ quá hạn và đối với tính có căn cứ hợp lý.
• Các khoản phải trả trong bảng kê đợc phân loại đúng.
Các thủ tục kiểm tra chi tiết: kiểm tra sổ hạch toán chi tiết các khoản nợ phải trả.
• Việc phản ánh nợ phải trả ngời bán trong chu trình mua hàng và thanh toán đợc vào sổ đúng kỳ.
Các thủ tục kiểm tra chi tiết:
- Thực hiện việc kiểm tra công nợ quá hạn.
- Đối chiếu với số liệu kiểm toán chu trình hàng tồn kho, xem xét hồ sơ mua hàng đi đờng.
• Tài khoản nợ phải trả ngời bán trong chu trình mua hàng và thanh toán đợc trình bày đúng đắn.
Các thủ tục kiểm tra chi tiết: kiểm tra các khoản phải trả để đảm bảo nợ phải trả ngời bán, nợ ngắn hạn và dài hạn (chịu lãi) đợc tách riêng.
Tuỳ thuộc quy mô cuộc kiểm toán cũng nh việc đối chiếu số liệu giữa các phần hành kiểm toán, việc kiểm tra chi tiết các số d liên quan trong chu trình có thể mở rộng sang kiểm toán hàng tồn kho, kiểm toán vốn bằng tiền, kiểm toán thuế và các khoản phải nộp Nhà nớc (thuế nhập khẩu,thuế giá trị gia tăng,...). Các thử nghiệm cơ bản nhằm phát hiện các sai sót về mặt tiền tệ liên quan tới các tài khoản trên sẽ đợc thiết kế trên cơ sở của việc đánh giá rủi ro kiểm soát t- ơng ứng đối với chu trình nghiệp vụ. Cũng nh các chu trình khác, sự chú trọng trong phơng pháp luận ở chu trình mua hàng và thanh toán là nhằm vào việc xác
định các thủ tục kiểm toán, quy mô mẫu, các khoản mục đợc chọn và thời gian thích hợp.