II Nội dung kiểm toánchu trình mua hàng-thanh toán trong kiểm toán
3. Kết thúc kiểm toán
Xem xét các khoản nợ ngoài dự kiến:
Nợ ngoài ý muốn là nợ tiềm tàng phải đợc tiết lộ trong phần ghi chú. Để bảo đảm sự tiết lộ là đúng đắn KTV tiến hành các thủ tục kiểm toán nh trao đổi với ngời quản lý đơn vị về khả năng có các khoản công nợ ngoài dự kiến cha đ- ợc khai báo hoặc gửi th yêu cầu xác nhận xem xét các hợp đồng biên bản họp Hội đồng quản trị quan trọng.
Xem xét lại các sự kiện tiếp theo:
+ Những sự kiện có ảnh hởng trực tiếp đến BCTC và cần phải điều chỉnh: KTV kiểm tra lại việc chia cắt niên độ hàng tồn kho và thanh toán nợ, hỏi BGĐ xem có bất kỳ nghiệp vụ bất thờng nào xảy ra nh trả lại hàng kém phẩm chất hoặc nhận đợc hàng đang đi đờng hay không. Nếu các sự kiện này làm ảnh h- ởng trọng yếu đến số d tài khoản trên BCTC thì KTV sẽ yêu cầu đơn vị điều chỉnh lại BCTC.
+ Những sự kiện không ảnh hởng một cách rõ ràng đến BCTC nhng cần công khai: Các sự kiện tiếp sau loại này cung cấp bằng chứng không tồn tại vào ngày lập BCĐTS nhng có ý nghĩa đến nỗi chúng phải đợc công khai, cho dù không cần điều chỉnh nh sự phá sản của một nhà cung cấp quan trọng, xảy ra các hoả hoạn làm thiệt hại đến các tài sản của đơn vị...
Đánh giá kết quả :
Kết quả của kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán đợc đánh giá trên các khía cạnh trọng yếu sau:
+ Việc hạch toán các nghiệp vụ mua hàng và thanh toán của đơn vị phù hợp vời thông lệ, nguyên tắc và chuẩn mực kế toán hiện hành.
+ Quá trình mua hàng và thanh toán đựoc thực hiện phù hợp với các quy định hiện hành và với yêu cầu của luật pháp.
+ Toàn bộ chu trình mua hàng và thanh toán của đơn vị nhất quán với sự hiểu biết về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp mà KTV thu thập đợc.
+ Các thông tin về chu trình mua hàng và thanh toán thể hiện thoả đáng mọi vấn đề trọng yếu và bảo đảm trung thực hợp lý.
Kết quả kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán cùng với kết quả kiểm toán các chu trình khác đợc kiểm toán viên tổng hợp và tiến hành lập Báo cáo kiểm toán. Sau đó kiểm toán viên sẽ phát hành Báo cáo kiểm toán và Th quản lý.
Phần II
Thực hiện kiểm toán Chu trình mua hàng - thanh toán trong
kiểm toán tài chính do AISC thực hiện
I. Khái quát chung về Công ty kiểm toán và dịch vụ tin học (AISC)
1. Quá trình hình thành và phát triển
Công ty kiểm toán và dịch vụ tin học, tên giao dịch quốc tế là Auditing and Informatic Services Company (viết tắt là AISC), trụ sở chính tại 142 Nguyễn Thị Minh Khai – Quận 3 – TP HCM, Tel: (84.8)9305163 - Fax: (84.8)9304281.
AISC là một doanh nghiệp Nhà nớc đợc thành lập theo thông báo số 637/TC/CĐKT ngày 21 – 03 – 1994 của Bộ Tài chính và Quyết định số 1292/ QĐ - UB - TM ngày 29 – 04 – 1994 của UBND TP Hồ Chí Minh. Công ty Kiểm toán và dịch vụ tin học hoạt động theo Giấy phép kinh doanh số 103020 do Trọng tài kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh cấp ngày 04 – 05 – 1994.
Đây là một tổ chức kiểm toán và t vấn độc lập, chuyên nghiệp và hợp pháp với quy mô lớn hoạt động trên toàn quốc. Ngay từ những năm đầu hoạt động đã xác định kiểm toán là một chuyên ngành non trẻ tại Việt Nam, Công ty cũng luôn chú trọng đến vấn đề giao lu và mở rộng quan hệ hợp tác với các Công ty kiểm toán và các tổ chức nghề nghiệp khác nh: Câu lạc bộ kế toán tr- ởng và các Công ty kiểm toán Quốc tế nh: Arthur Andesen, Price Waterhouse Coopers, đấu thầu các dự án nh: dự án UNFPA tại văn phòng Chính Phủ, tại mặt trận Tổ Quốc Việt Nam, tại Hội liên hiệp phụ nữ Việt Nam, tại học viện Quốc gia, tại Liên đoàn lao động Việt Nam; dự án VE01 tại Uỷ ban dân số, tại Bộ y tế, tại Sở Thái Bình, thành phố Việt Trì, để cùng tham gia Kiểm toán, cùng trao đổi, học hỏi kinh nghiệm và nâng cao thêm hiểu biết, kỹ năng của mình trong công việc ngày càng phức tạp đòi hỏi sự am hiểu thông thạo trong nhiều
lĩnh vực của Kiểm toán viên. Kiểm toán ngân hàng cũng là một trong những thế mạnh của AISC. Trên 15 ngân hàng mà AISC tham gia kiểm toán nh: Hệ thống Ngân hàng đầu t và phát triển Việt Nam, Ngân hàng Đệ Nhất (Đài Loan), Ngân hàng Trung Quốc, Ngân hàng phát triển Nhà TP HCM, Ngân hàng Tân Việt, Ngân hàng Gia Định,...Đến ngày 14 – 03 – 1995, AISC quyết định liên doanh với công ty Price Waterhouse Coopers, với phơng châm “hoạt động theo nguyên tắc độc lập, khách quan, chính trực, bảo vệ quyền lợi và bí mật kinh doanh của khách hàng nh quyền lợi của chính bản thân mình trên cơ sở tuân thủ luật pháp quy định, coi uy tín và chất lợng là yếu tố hàng đầu, phục vụ khách hàng một cách nhanh chóng, thuận lợi nhât”. Đây là Công ty duy nhất tại Việt Nam có liên doanh với Công ty này. AISC hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực kiểm toán (kiểm toán Báo cáo tài chính là chủ yếu); t vấn tài chính kế toán, thuế, nguồn nhân lực, và t vấn dịch vụ tin học. Công ty Kiểm toán báo cáo tài chính theo 4 mẫu do Bộ tài chính ban hành: Bảng cân đối kế toán, bảng báo cáo kết quả kinh doanh, báo cáo lu chuyển tiền tệ, thuyết minh báo cáo tài chính. Ngoài ra, kiểm toán các dự án vốn ODA, kiểm toán giải ngân, rút vốn, hỗ trợ về bão lũ, hỗ trợ doanh nghiệp vừa và nhỏ,...Công ty sử dụng báo cáo chi tiêu Ngân sách, báo cáo tài sản lu động, báo cáo tài khoản đặc biệt,...
Nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp, chất lợng dịch vụ đợc cung cấp và uy tín của Công ty là những tiêu chuẩn hàng đầu mà mọi nhân viên của AISC luôn luôn thực hiện. Cho nên, tuy mới đi vào hoạt động nhng số lợng khách hàng ngày một tăng (đặc biệt là khách hàng thờng xuyên). Hiện tại, Công ty có trên 500 khách hàng ở hầu hết các ngành nghề nh: Ngân hàng - Thơng mại - Xây dựng - Dịch vụ - Bu chính viễn thông - Công nghiệp thuộc nhiều thành phần kinh tế khác nhau, sử dụng tất cả các dịch vụ của AISC cung cấp.
Có thể mô hình hoá cơ cấu khách hàng của Công ty theo biểu đồ sau:
Doanh nghiệp vốn đầu t n- ớc ngoài
Doanh nghiệp Nhà nớc
Các loại hình doanh nghiệp khác
18% 40% 42%
Biểu dồ khách hàng
18%
40% 42%
Doanh nghiệp vốn đầu tư nước ngoài
Doanh nghiệp Các loại hình doanh nghiệp khác
Đứng đầu Công ty hiện nay là Ông Nguyễn Hữu Trí - Giám đốc. Công ty có tổng số nhân viên là 182 ngời, các nhân viên đều là những ngời có trình độ cử nhân kinh tế, cử nhân tin học, kỹ s tin học,...đợc đào tạo tại Việt Nam và nớc ngoài nh: Anh, Bỉ, Ai - len có nhiều năm kinh nghiệm kiểm toán trong lĩnh vực kiểm toán, tin học, tài chính kế toán và quản lý doanh nghiệp. Các nhân viên đ- ợc tham gia khoá học cơ bản và nâng cao về chứng khoán và thị trờng chứng khoán, có đủ điều kiện đợc cấp chứng chỉ hành nghề trên thị trờng chứng khoán của Uỷ ban chứng khoán Nhà nớc.
Công ty kiểm toán và dịch vụ tin học cũng là một trong những Công ty Kiểm toán đợc Uỷ ban Chứng khoán Nhà nớc cho phép kiểm toán các tổ chức phát hành và kinh doanh chứng khoán theo quyết định số 51/ 2000/ QĐ - UBCK2 ngày 19 – 06 – 2000 của chủ tịch Uỷ ban Chứng khoán Nhà nớc.
Tổng số vốn đầu t ban đầu: 2 tỷ (vốn pháp định là 300 triệu VNĐ) + Vốn cố định: 600 triệu VNĐ
+ Vốn lu động: 1400 triệu VNĐ
Trong đó vốn ngân sách : 436,224 triệu VNĐ
Các nguồn vốn của doanh nghiệp gồm có vốn ngân sách, vốn vay ngân hàng, tín dụng, vốn tự bổ sung, vốn liên doanh hoặc vốn vay các tổ chức, cá nhân trong và ngoài nớc.
Tài khoản ngân hàng: Số 710A02227 tại ngân hàng Công thơng Việt Nam
Năm tài chính của Công ty bắt đầu từ ngày 01 – 04 hàng năm (sau khi quyết toán của năm trớc đợc duyệt).
Kể từ khi thành lập đến nay, Công ty có nhiều bớc phát triển và ngày càng hoàn thiện trong các lĩnh vực hoạt động của mình. Số lợng các chi nhánh của công ty tại tỉnh và thành phố ngày càng tăng lên. Hiện nay, Công ty có 3 chi nhánh tại các tỉnh và thành phố:
- Chi nhánh tại Đà Nẵng: 92A – Quang Trung thành phố Đà Nẵng - ĐT: (084.511)895619 – Fax: (84.8)823891, đợc thành lập năm 1998 với số lợng nhân viên là 13 ngời.
- Chi nhánh tại Hà Nội: 39B - Thụy Khuê - Hà Nội - ĐT: (04)8473960 – (04)8473961 – Fax: (04)8236697, đợc thành lập năm 2001 với số lợng nhân viên là 25 ngời.
- Văn phòng đại diện tại Cần Thơ: 64 - Nam Kỳ Khởi Nghĩa – TP Cần Thơ - ĐT: (84.71)813004 – Fax: (84.71)828765, đợc thành lập năm 2002 với số lợng nhân viên là 5 ngời.
Số nhân viên còn lại thuộc trụ sở AISC TP Hồ Chí Minh. Các chi nhánh là đơn vị hạch toán phụ thuộc của Công ty.