doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ.
* Tài khoản sử dụng
-Tài khoản 611-mua hàng: Dùng để theo dõi tình hình thu mua tăng, giảm nguyên vật liệu theo giá thực tế (giá mua và chi phí thu mua).
TK 611 có kết cấu nh sau:
Bên nợ: Phản ánh giá thực tế vật liệu tồn kho đầu kỳ và tăng trong kỳ.
Bên có: Phản ánh giá thực tế vật liệu xuất bán, thiếu hụt trong kỳ và tồn kho… cuối kỳ.
- TK 152- nguyên vật liệu: Dùng để phản ánh giá thực tế hàng tồn kho, chi tiết từng loại.
TK 152 có kết cấu nh sau:
Bên nợ: Kết chuyển giá thực tế vật liệu tồn kho cuối kỳ. Bên Có: Kết chuyển giá thực tế vật liệu tồn đầu kỳ. D Nợ: Giá thực tế vật liệu tồn kho.
- TK 151-hàng mua đi đờng: Dùng để phản ánh trị giá hàng mua(đã thuộc sở hữu của đơn vị) nhng đang đi đờng hay gửi tại kho ngời bán, chi tiết theo từng loại hàng, từng ngời bán.
TK có kết cấu nh sau:
Bên Nợ: Kết chuyển giá thực tế hàng đang đi đờng cuối kỳ. Bên Có: Kết chuyển giá thực tế hàng đang đi đờng đầu kỳ. D Nợ: Giá thực tế hàng đang đi đờng.
Ngoài ra, trong quá trình hạch toán kế toán còn sử dụng một số tài khoản khác có liên quan nh TK 133,331,111,112 Các tài khoản này có nội dung và kết cấu… giống nh phơng pháp KKTX.
Trình tự hạch toán đợc khái quát qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 1.6: Sơ đồ hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phơng pháp kiểm kê định kỳ tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ:
TK 152, 151 TK611 TK152,151 DĐK:
Giá trị vật liệu tồn đầu kỳ Giá trị vật liệu tồn cuối kỳ
TK11,112,331 TK112,111,331 Giá vật liệu mua vào trong kỳ Giảm giá đợc hởng và giá
trị hàng mua trả lại TK133
Thuế GTGT
TK411 TK138,334,711,642 Nhận vốn góp kinh doanh Giá trị thiếu hụt, mất mát
cấp phát tặng thởng
TK412 TK621,627,641,642 Đánh giá tăng Giá trị vật liệu xuất dùng nhỏ