PHẦN 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC TW MEDIPLANTE
2.2.4.2. Kế toán tổng hợp xuất kho NVL
* Phương pháp hạch toán
Khi xuất kho NVL dùng trực tiếp cho sản xuất, kế toán công ty không dùng TK 621: chi phí NVL trực tiếp, mà sử dụng TK 154: chi phí SXKDDD. TK 154 được chi tiết thành các TK cấp 2, cấp 3:
TK1541: Chi phí SXKDDD của sản xuất chính và được chi tiết: TK 1541.1: Phân xưởng tiêm
TK 1541.3V: Phân xưởng viên 1 TK 1541.3P: Phân xưởng viên 2 TK 1541.4: Phân xưởng kháng sinh
TK 1541.5: Phân xưởng kháng sinh liên doanh
TK 1542: Chi phí SXKDDD của sản xuất phụ và được chi tiết: TK 1542.1: Phân xưởng cơ điện
TK 1542.2: Phân xưởng sửa chữa lớn TK 1542.3: Phân xưởng nồi hơi TK 1542.5: Phân xưởng nước cất TK 1542.8: Tổ trạm bơm
TK1542.9: Tổ khí nén
TK 1543: Chi phí SXKDDD thuê ngoài gia công chế biến Khi xuất kho NVL dùng chung cho phân xưởng:
Với phân xưởng sản xuất chính kế toán sử dụng TK 627 và chi tiết cho từng phân xưởng sản xuất chính:
TK 627.1: Phân xưởng tiêm TK 627.3V: Phân xưởng viên 1 TK 627.3P: Phân xưởng viên 2 TK 627.4: Phân xưởng kháng sinh
TK 627.5: Phân xưởng kháng sinh liên doanh
Đối với phân xưởng sản xuất phụ kế toán tập hợp chi phí vào TK 1542(chi tiết cho từng phân xưởng sản xuất phụ).
Các TK liên quan: TK 632, TK 641, TK 642,… * Sổ sách sử dụng:
Xuất kho NVL dùng trực tiếp cho sản xuất chính
Các phân xưởng sản xuất lĩnh vật liệu từ kho Công ty chưa dùng ngay để sản xuất, sẽ được nhập vào kho của phân xưởng. Từ kho phân xưởng sẽ xuất dùng trực tiếp cho sản xuất. Mỗi phân xưởng sản xuất chính đều có thống kê phân xưởng theo dõi quá trình sủ dụng NVL hàng ngày và ghi vào sổ nhật ký phân xưởng. Cuối tháng, thống kê phân xưởng tổng hợp và lập báo cáo sử dụng NVL của phân xưởng mình.
Khi nhận được báo cáo sử dụng NVL do thống kê phân xưởng gửi lên, kế toán kiểm tra về mặt số lượng căn cứ vào các phiếu lĩnh vật tư theo hạn mức. Từ đó kế tóa lập số giá thành NVL từng phân xưởng sản xuất chính. Sổ này thể hiện về mặt số lượng và giá trị NVL tồn đầu, nhập, xuất trong tháng, và tồn cuối tháng. Trong đó:
- Chỉ tiêu “Tồn đầu tháng” là chỉ tiêu “Tồn cuối tháng” trên sổ giá thành NVL tháng trước.
- Chỉ tiêu “Nhập trong tháng”: Số lượng và giá trị NVL phân xưởng lĩnh từ kho Công ty về trong tháng. Căn cứ để ghi là các phiếu lĩnh vật tư theo hạn mức đã được kế toán ghi đơn giá, thành tiền.
- Chỉ tiêu “Xuất trong tháng”: chính là chi phí NVL tính vào gia thành sản phẩm hoàn thành của phân xưởng.
- Chỉ tiêu “tồn cuối tháng” được tính:
Số lượng (giá trị) NVL tồn cuối tháng Số lượng (gía trị) NVL tồn đầu tháng tại kho phân xưởng Số lượng (giá trị) NVL nhập trong tháng tại kho phân xưởng Số lượng (gia trị) NVL xuất trong tháng tại kho phân xưởng = + -
Biểu 2.13: Trích số giá thành NVL của phân xưởng
Chỉ tiêu “xuất trong tháng” của Sổ giá thành NVL là căn cứ để lập bảng phân bổ NVL và ghi vào dòng ghi Nợ TK 1541.4, ghi vào cột Có TK 1521, TK 1522, TK 1527.