2. Thực trạng tổ chức kế toán nguyên vật liệu tại Công ty bê tông và xây dựng Vĩnh Tuy.
2.4.4 Hạch toán chi tiết vật liệu
- Kế toán chi tiết vật liệu tại Công ty bê tông và xây dựng Vĩnh Tuy đợc tiến hành đồng thời tại bộ phận kế toán và bộ phận kho. Phơng pháp hạch toán chi tiết đợc sử dụng là phơng pháp thẻ song song.
* ở kho: Hàng ngày khi nhận đợc các chứng từ Nhập-Xuất vật liệu, thủ kho kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của các chứng từ rồi phản ánh vào thẻ kho số lợng của vật t Nhập-Xuất. Thẻ kho đợc mở cho từng thứ vật liệu. Định kỳ 5 -7 ngày, thủ kho chuyển toàn bộ phiếu Nhập-Xuất lên phòng kế toán. Cuối ngày thủ kho tính số tồn kho của từng loại vật liệu trên thẻ kho.
Bộ phận
sản xuất Phiếu kinh doanh Phòng SX Thủ kho sản xuấtCho xin lĩnh vật tư
VD: Phiếu nhập kho số 1/12 ngày 20/12.
Phiếu xuất kho số 3/12 ngày 31/12 và số 5/12 Đợc vào thẻ kho nh sau:
Bảng số 5: Thẻ kho Tên vật liệu : Thép φ 6 Đơn vị tính : kg Ngày Chứng từ Nhập Xuất Diễn giải Số lợng Nhập Xuất Tồn Ghi chú Tồn đầu T 12/2000 331,76 20/12 Phiếu NK số 1/12 1000 1331,76 31/12 3/12 Phiếu xuất kho số 3/12 255 1076,76 5/12 Phiếu xuất kho số 5/12 585 491,76
Cộng PS tháng 12/2000 1000 840
Tồn cuối T 12/2000 160
* Tại phòng Kế toán: Định kỳ, kế toán nhận chứng từ do thủ kho chuyển đến, các phiếu nhập vật t đã ghi số lợng, đơn giá và thành tiền của hàng nhập kho. Phiếu xuất vật t chỉ chi số lợng còn cột đơn giá và thành tiền bỏ trống để kế toán ghi theo giá thực tế bình quân và tổng số tiền.
Kế toán nguyên vật liệu căn cứ vào tổng số lợng và tổng số giá trị tồn kho thực tế vào thời điểm đó để tính ra giá trị bình quân một đơn vị vật t và ghi vào phiếu vật t.
Kế toán phải đối chiếu số lợng tồn kho trên từng thẻ chi tiết nguyên vật liệu của kế toán so với từng thẻ kho tơng ứng của thủ kho nếu có chênh lệch phải xác định nguyên nhân và sửa chữa ngay. Căn cứ vào phiếu Nhập-Xuất kế toán lên sổ "Sổ chi tiết vật t" để theo dõi tình hình Nhập-Xuất-Tồn cả về số lợng và giá trị từng loại nguyên vật liệu.
Sổ chi tiết vật t đợc mở cho từng thứ, loại vật liệu tơng ứng với thẻ kho của thủ kho. Sổ kế toán chi tiết vật liệu chính, phụ đợc đóng thành quyển.
Bảng số 6 Sổ chi tiết vật t Danh điểm vật t MS 17-VT Tên vật t Nhãn hiệu quy cách Đơn vị tính: kg Ngày tháng
Số hiệu CT Trích yếu Nhập Xuất Tồn Ghi chú
N X SL ĐG TT SL ĐG TT SL TT D đầu kỳ 331,76 1.844.127 ĐG5558,62 21/12 1/12 CTy Bách Sơn Tùng 1000 5.190,5 5.190.500 3/12 PX sắt (sx panen) 255 5282,2 1.346.961 5/12 PX sắt (SX vỉa, cống) 585 5282,2 3.090.087 Cộng T12/2000 1000 5.190.500 840 4.437.048 491,76 2.597.575 ĐG 5282,2
Kế toán chi tiết vật liệu chỉ dừng lại ở việc lập "Sổ chi tiết vật t" mà không lập bảng tổng hợp Nhập-Xuất-Tồn để theo dõi chi tiết tình hình Nhập-Xuất-Tồn của từng thứ vật liệu cả về số lợng và giá trị.