sản phẩm hay phục vụ cho sản xuất chung, các mục đích khác mà kế toán định khoản ngay trên từng phiếu lĩnh vật t.
- Nếu xuất vật t sử dụng cho sản xuất thì hạch toán vào TK 621 và chi tiết cho từng đơn vị sử dụng.
TK 621 sản phẩm: Chi phí nguyên vật liệu phục vụ cho sản phẩm TK 621 vận tải: Chi phí nguyên vật liệu phục vụ cho vận tải TK 621 xây lắp: Chi phí nguyên vật liệu phục vụ cho lắp Kế toán định khoản:
Nợ TK 621 sản phẩm: Nợ TK 621 vận tải: Nợ TK 621 xây lắp:
Có TK 152
VD: Phiếu xuất vật t số 3/12 kế toán định khoản Nợ TK 621 sản phẩm : 1.346.961
Có TK 152 :1.346.961
- Nếu xuất vật t phục vụ cho sản xuất chung thì hạch toán vào TK 627 và TK 627 cũng đợc chi tiết thành :
TK 627 sản phẩm: Chi phí nguyên vật liệu phục vụ cho sản phẩm TK 627 vận tải: Chi phí nguyên vật liệu phục vụ cho vận tải TK 627 xây lắp: Chi phí nguyên vật liệu phục vụ cho xây lắp Kế toán định khoản:
Nợ TK 627 sản phẩm: Nợ TK 627 vận tải: Nợ TK 627 xây lắp:
Có TK 152
Theo định khoản nh trên thì chỉ theo dõi số lợng xuất của TK 152 mà không theo dõi xuất nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ.
Thực tế tại Công ty nguyên vật liệu xuất kho phục vụ cho sản xuất và sản xuất chung gồm rất nhiều loại nh nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ, nhiên liệu ...
Công ty chỉ theo dõi TK 152 nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ trên bảng tổng hợp xuất vật t còn ở bảng phân bổ, bảng kê, nhật ký chứng từ, sổ cái không theo dõi chi tiết.
2.5. Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu.
Với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh diễn ra thờng xuyên, liên tục số lợng chủng loại vật t đa dạng, phong phú ... Công ty đã lợc chọn phơng pháp kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phơng pháp "kê khai thờng xuyên".
2.5.1. Hệ thống chứng từ, sổ sách sử dụng.
TK 152 : Nguyên vật liệu (không có 152 chi tiết)
TK 133 : Thuế VAT đầu vào
TK 331 : Phải trả cho ngời bán
TK 111 : Tiền mặt TK 112 : TGNH - Bảng tổng hợp xuất vật t. - Bảng phân bổ vật t. - Nhật ký chứng từ số 5 - Nhật ký chứng từ số 7 - Chữ T của TK 152.
- Bảng cân đối phát sinh TK 152. - Sổ cái TK 152.
2.5.2. Kế toán tổng hợp nhập vật liệu:
Tại Công ty Bê tông và Xây dựng Vĩnh Tuy chỉ có trờng hợp nhập vật t do mua ngoài (gia công chế biến cũng đợc tính nh mua ngoài vì đặt họ sản xuất).
Khi vật liệu mua về nhập kho kế toán căn cứ vào hoá đơn và phiếu nhập để ghi định khoản ngay trên phiếu nhập rồi vào sổ theo dõi thanh toán công nợ vật t.
Hoá đơn số 90358 (Bảng số 3).
Nợ TK 152 : 5.190.500
Nợ TK 133 : 259.525
Có TK 331 : 5.450.000
Khi thanh toán cho nhà cung cấp kế toán định khoản và nhập vào nhật ký chứng từ số 5.
Nợ TK 331 : 5.450.000
Có TK 111 : 5.450.000
Cuối tháng căn cứ vào "sổ thanh toán công nợ vật t" kế toán lập nhật ký - chứng từ số 5.
Nhật ký - chứng từ số 5 gồm có 2 phần:
- Phần phản ánh số phát sinh bên có TK 331 đối ứng với TK 152.
- Phần theo dõi thanh toán: ghi Nợ TK 331 đối ứng với các TK 111, 112, 331.
- Phân ghi có TK 331: từ sổ theo dõi thanh toán công nợ vật t kế toán tổng hợp số liệu của từng nhà cung cấp. Mỗi nhà cung cấp đợc ghi một dòng vào nhật ký - chứng từ số 5.
Cột d đầu kỳ là số liệu đợc lấy từ "bảng kê chi tiết công nợ phải trả ngời bán tháng trớc chuyển sang (số liệu này đợc đối chiếu lại với số d cuối kỳ bên có TK 331 của nhật ký - chứng từ số 5 tháng trớc).
Cột TK 152 đợc ghi theo công thức:
Giá thực tế của NVL nhập kho = Giá trị tiền hàng - khuyến mại (nếu có)
Số thuế VAT theo thuế suất 10% hay 5% đợc ghi vào cột TK 133. - Phần ghi Nợ TK 331:
Căn cứ vào "phiếu chi" tiền mặt, giấy báo nợ của ngân hàng thanh toán cho từng nhà cung cấp ghi vào cột TK 111, TK 112.
Nếu đi vay tiền để trả cho nhà cung cấp ghi vào TK 311. Cột cộng Nợ TK 331
Biểu số 9:
nhật ký - chứng từ số 5
Tháng 12/2000
STT Tên đơn vị hoặc ngời bán
Số d đầu tháng Ghi có TK 331 ghi Nợ TK Cộng Có TK 331 Theo dõi thanh toán ghi Nợ 331 ghi Có TK
Nợ Có TK 152 TK 153 TK 133 Nợ Có TK 111 TK 112 TK 311 Công nợ 331 Số d cuối tháng Nợ Có 1 Công ty vật t kỹ thuật XM 845.193.850 315.189.161 32.794.439 347.983.600 10.650.000 309.083.000 319.733.000 873.444.450 ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. ….. …..
4 Công ty vận tải Thủy I (XM) 149.903.4005 Công ty vận tải Thuỷ I (Cát vàng) 318.851.000