- THÔNG QUA KIỂM TRA HỒ SƠ KIỂM TOÁN, BỘ PHẬN THỰC HIỆN KIỂM
2.2.3. Kết thúc kiểm toán
Chủ nhiệm kiểm toán tập hợp kết quả kiểm toán của tất cả các khoản mục. Trên cơ sở xem xét các sai phạm trọng yếu, KTV thấy rằng, các khoản mục trên BCTC đều được trình bày một cách trung thực và hợp lý, ngoại trừ các khoản phải thu khách hàng. Công ty XYZ không tiến hành phân tích tuổi nợ, trích lập dự phòng.
Tổng hợp kết quả của cuộc kiểm toán, KTV đưa ra ý kiến trong Báo cáo kiểm toán (Ý kiến ngoại trừ):
Bảng 2.10. Ý kiến ngoại trừ
“Xét trên khía cạnh trọng yếu, Báo cáo tài chính của công ty XYZ trình bày trung thực và hợp lý tình hình tài chính, ngoại trừ bất đồng về xử lý kế toán.
Công ty không tiến hành phân tích tuổi nợ và trích lập dự phòng. Công ty tồn tại những khoản phải thu khách hàng đã quá hạn thanh toán với số tiền 87.209.940 đ. Công ty chưa trích lập dự phòng với số tiền là 72.915.035 đ. Theo đó, khoản lợi nhuận trước thuế giảm đi 7.660.377 đ. Theo ý kiến của chúng tôi, Công ty chưa tuân thủ chế độ tài chính kế toán hiện hành”.
Kiểm toán viên phát hành thư quản lý, giúp công ty chấn chỉnh công tác hạch toán kế toán.
Bảng 2.11. Thư quản lý Tình hình thực tế
Cuối kỳ, Công ty không tiến hành đối chiếu công nợ đầy đủ.
Công ty không phân tích tuổi nợ, không trích lập dự phòng các khoản phải thu khách hàng khó đòi.
Ảnh hưởng
Công ty không đối chiếu công nợ sẽ không theo dõi được chênh lệch giữa khoản phải thu khách hàng trên sổ sách và trong thực tế
Công ty không theo dõi được các khoản nợ đã quá hạn thanh toán có khả năng thu hồi được hay không
Gợi ý
Công ty cần xem xét, phân tích các khoản công nợ phải thu khó đòi để có kế hoạch trích lập dự phòng đầy đủ theo thông tư 13/2006/TT-BTC
Ý kiến của công ty XYZ
Đồng ý với ý kiến của Kiểm toán viên