- THÔNG QUA KIỂM TRA HỒ SƠ KIỂM TOÁN, BỘ PHẬN THỰC HIỆN KIỂM
3.3.4.2.Hoàn thiện quy chế tài chính – kế toán
Các cơ quan chức năng cần có các quy định chính thức về việc quản lý, kiểm tra, soát xét chất lượng các dịch vụ kiểm toán; đồng thời không ngừng hoàn thiện các quy định, các hướng dẫn trong lĩnh vực kiểm toán đạt đến trình độ chung của khu vực và thế giới.
Đối với những khoản mục trên BCTC, trong đó có các khoản phải thu khách hàng, Bộ tài chính cần đề ra những quy định chi tiết về hạch toán, hệ thống chứng từ, trích lập dự phòng… làm cơ sở cho KTV tiến hành kiểm toán. Đồng thời Bộ tài chính cần có chế tài xử phạt nghiêm khắc đối với đơn vị có hành vi gian lận trong hạch toán các khoản phải thu khách hàng nói riêng và các khoản mục trên BCTC nói chung.
Hiện nay, hệ thống chuẩn mực kế toán, kiểm toán của Việt Nam đã được ban hành khá đầy đủ với 26 chuẩn mực kế toán và 37 chuẩn mực kiểm toán. Tuy nhiên, với một khối lượng kiến thức lớn vừa mới được ban hành, KTV khó có thể nắm bắt được hết. Nhà nước nên ban hành những thông tư hướng dẫn cụ thể về việc thực hiện các chuẩn mực. Các vấn đề phức tạp, lần đầu tiên áp dụng tại Việt Nam, cần có những thông tư hướng dẫn chi tiết, cụ thể và có nhiều thí dụ minh họa để thực hiện dễ dàng. Đồng thời cập nhật chuẩn mực kiểm toán quốc tế để kết hợp thực hiện cho hiệu quả.
Ngoài hệ thống chuẩn mực và các văn bản hướng dẫn, Bộ tài chính cũng ban hành các văn bản khác liên quan đến lĩnh vực tài chính, thuế. Các văn bản này phải thống nhất với nhau về nội dung, không chồng chéo lên nhau.
Bên cạnh đó, các hiệp hội kế toán, kiểm toán như Hội kế toán-kiểm toán Việt Nam (VAA), Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA)
cũng cần tăng cường hoạt động trao đổi, bồi dưỡng những kiến thức, chuẩn mực mới cho các KTV trong nước. Đồng thời, các hội nghề nghiệp có thể hợp tác với các công ty kiểm toán hoạt động hiệu quả tại Việt Nam để xây dựng quy trình kiểm toán mẫu làm cơ sở để các công ty khác học tập và hoàn thiện quy trình kiểm toán của công ty.
Qua thời gian thực tập tại công ty em đã được tiếp xúc trực tiếp với công việc kiểm toán tại Công ty Kiểm toán và tư vấn tài chính Quốc tế. Qua những buổi làm việc tại công ty khách hàng cùng các anh chị kiểm toán viên của công ty đã giúp em củng cố thêm cho những môn lý thuyết về kiểm toán trong quá trình học tập tại trường.
Em xin gửi lời cảm ơn đến Quý công ty đã tạo điều kiện cho em được thực tập tại công ty. Cùng với sự giúp đỡ, chỉ bảo tận tình của các cô chú, anh chị ở công ty nói chung và các anh chị kiểm toán viên ở phòng nghiệp vụ 1 nói riêng, em đã học được một số kinh nghiệm thực tế là nền tảng để trở thành một kiểm toán viên. Cụ thể là kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng.
Nhờ có sự chỉ bảo, hướng dẫn nhiệt tình, cụ thể của Thạc sĩ Phan Trung Kiên trong việc lập đề cương, viết báo cáo tổng hợp và báo cáo chuyên đề thực tập, em và các bạn trong nhóm đã có bài báo cáo tương đối hoàn chỉnh trong khả năng của mình. Bên cạnh đó còn có ý kiến đóng góp của các bạn cùng nhóm giúp em hoàn thành bài báo cáo này.
Do kinh nghiệm thực tế chưa nhiều nên trong quá trình viết chắc chắn còn có những thiếu sót. Em rất mong nhận được ý kiến đóng góp của thầy cô và các bạn. Một lần nữa em xin cảm ơn các thầy cô, đặc biệt là Thạc sĩ Phan Trung Kiên đã hướng dẫn em hoàn thành đề tài này.
Em xin chân thành cảm ơn./.
LỜI MỞ ĐẦU...1
CHƯƠNG II: THỰC TẾ CÔNG TÁC KIỂM TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH QUỐC TẾ (IFC) THỰC HIỆN...2
CHƯƠNG III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH QUỐC TẾ (IFC) THỰC HIỆN...2
CHƯƠNG I...3
TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY...3
TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH QUỐC TẾ (IFC)...3
1.1. Quá trình hình thành và phát triển...3
1.2. Đặc điểm hoạt động kinh doanh ...4
1.2.1. Đặc điểm cung cấp dịch vụ...4
1.2.2. Đặc điểm về loại dịch vụ cung cấp...5
1.2.3. Đặc điểm về khách hàng theo lĩnh vực...6
1.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý...8
1.4. Kiểm soát chất lượng của cuộc kiểm toán...10
1.4.1. Chu trình kiểm toán...10
1.4.2. Kế hoạch kiểm toán...12
1.4.3. Hồ sơ kiểm toán...13
1.4.4.Ý nghĩa của kiểm soát chất lượng...15
HỒ SƠ KIỂM TOÁN LÀ TÀI SẢN CỦA KTV. NÓ KHÔNG NHỮNG LÀ CƠ SỞ ĐỂ KTV ĐƯA RA Ý KIẾN VỀ TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA ĐƠN VỊ ĐƯỢC KIỂM TOÁN MÀ CÒN LÀ NHỮNG TÀI LIỆU MINH CHỨNG CHO MỘT QUÁ TRÌNH LÀM VIỆC NGHIÊN TÚC CỦA CÁC NHÂN VIÊN KIỂM TOÁN. KIỂM SOÁT ĐƯỢC HỒ SƠ KIỂM TOÁN CÓ NGHĨA LÀ KIỂM SOÁT ĐƯỢC TOÀN BỘ QUÁ TRÌNH KIỂM TOÁN. CHẤT LƯỢNG HỒ SƠ KIỂM TOÁN PHẢN ÁNH MỘT CÁCH CHÍNH XÁC CHẤT LƯỢNG CUỘC KIỂM TOÁN ĐÃ THỰC HIỆN. CHÍNH VÌ VẬY, ĐỂ KIỂM SOÁT ĐƯỢC CHẤT LƯỢNG CUỘC KIỂM TOÁN KHÔNG THỂ KHÔNG KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG HỒ SƠ KIỂM TOÁN. KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG HỒ SƠ KIỂM TOÁN ĐÓNG MỘT VAI TRÒ QUAN TRỌNG TRONG KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN ...15
Ý NGHĨA CỦA KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG ĐƯỢC THỂ HIỆN QUA NHỮNG NỘI DUNG SAU: ...15
- GIÚP CÔNG CHÚNG NHẬN THỨC TỐT VỀ CHẤT LƯỢNG DỊCH VỤ NGHỀ NGHIỆP CỦA CÁC CÔNG TY KIỂM TOÁN. TRÊN THỰC TẾ HIỆN NAY DO KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP ĐỐI VỚI CÁC NHÀ QUẢN LÝ CŨNG NHƯ CÁC DOANH NGHIỆP CỦA VIỆT NAM LÀ MỘT KHÁI NIỆM CÒN QUÁ MỚI MẺ, CÓ THỂ NÓI LÀ XA LẠ TRONG NHẬN THỨC CỦA HỌ, SỰ NHẦM LẪN GIỮA CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA CỦA CÁC CƠ QUAN CHỨC NĂNG CỦA NHÀ NƯỚC VỚI DỊCH VỤ KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP ĐÃ GÂY RA TÂM LÝ ÁI NGẠI KHI HỌ TIẾP XÚC KIỂM TOÁN, CÁC QUY ĐỊNH HÀNH LANG PHÁP LÝ VỀ KIỂM (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
TOÁN ĐỘC LẬP CÒN QUÁ ÍT. ĐẾN NAY SỰ HIỂU BIẾT VÀ NHU CẦU ĐỐI VỚI KẾT QUẢ CỦA KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP TRONG XÃ HỘI CÒN CHƯA RÕ NÉT, KIỂM TOÁN CHƯA TRỞ THÀNH NHU CẦU TỰ THÂN DOANH NGHIỆP MÀ CHỦ YẾU LÀ THỰC HIỆN THEO QUY ĐỊNH CỦA NHÀ NƯỚC. DO ĐÓ, ĐÃ CÓ HIỆN TƯỢNG MỘT SỐ DOANH NGHIỆP CHỈ CẦN CHỮ KÝ CỦA KIỂM TOÁN ĐỂ NỘP CHO CÁC CƠ QUAN CHỨC NĂNG MÀ KHÔNG CẦN QUAN TÂM ĐẾN CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN. MẶT KHÁC, CŨNG CHƯA CÓ CƠ SỞ ĐÁNH GIÁ CHẤT LƯỢNG DỊCH VỤ CHẤT LƯỢNG DỊCH VỤ KIỂM TOÁN VÀ CẢ TRƯỜNG HỢP KIỂM TOÁN CHƯA ĐÁP ỨNG ĐƯỢC YÊU CẦU NHIỀU MẶT CỦA KHÁCH HÀNG. DO ĐÓ, KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG NGÀY CÀNG ĐÓNG VAI TRÒ QUAN TRỌNG TRONG HỢP ĐỒNG KIỂM TOÁN...16 - GÓP PHẦN VÀO VIỆC TỔ CHỨC TỐT CÁC CÔNG TÁC KIỂM TOÁN VÀ HOÀN THIỆN PHƯƠNG PHÁP LÀM VIỆC: HỒ SƠ KIỂM TOÁN LÀ TÀI LIỆU LƯU TRỮ CÁC THÔNG TIN CẦN THIẾT NHƯ CÁC THÔNG TIN MÔ TẢ HTKSNB CỦA ĐƠN VỊ KHÁCH HÀNG, KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN, CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN VÀ CÁC THÔNG TIN VÀ KẾT QUẢ KIỂM TOÁN CỦA KỲ TRƯỚC. HƠN THẾ NỮA, QUA HỒ SƠ KIỂM TOÁN TA CŨNG THẤY ĐƯỢC CÔNG VIỆC KIỂM TOÁN ĐÃ ĐƯỢC TIẾN HÀNH ĐỐI VỚI MỘT KHÁCH HÀNG NHẤT ĐỊNH CỦA CÔNG TY. CHÚNG LÀ NHỮNG TÀI LIỆU ĐÁNH DẤU CÁC BƯỚC CÔNG VIỆC HOÀN THÀNH CỦA KTV. THÔNG QUA KIỂM SOÁT HỒ SƠ KIỂM TOÁN, NGƯỜI KIỂM SOÁT SẼ THẤY ĐƯỢC CÁC THỦ TỤC LÀM VIỆC MÀ KTV ĐÃ ÁP DỤNG TRONG QUÁ TRÌNH KIỂM TOÁN, SẼ ĐÁNH GIÁ ĐƯỢC CÁC THỦ TỤC ĐÓ CÓ ĐƯỢC THỰC HIỆN ĐÚNG VÀ ĐẦY ĐỦ THEO CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN ĐỀ RA HAY CHƯA, KTV CÓ TUÂN THỦ THEO CÁC BƯỚC CỦA MỘT KIỂM TOÁN ĐỂ BẢO ĐẢM CUỘC KIỂM TOÁN ĐƯỢC THỰC HIỆN THEO ĐÚNG QUY ĐỊNH VÀ ĐẢM BẢO GIẢM THIỂU RỦI RO KIỂM TOÁN ĐẾN MỨC TỐI ĐA… TỪ ĐÓ, SẼ TỔNG KẾT ĐƯỢC PHƯƠNG PHÁP LÀM VIỆC CỦA KTV ĐỂ HOÀN THIỆN CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY...16 - ĐÁNH GIÁ VIỆC ÁP DỤNG CÁC QUY TẮC VÀ CHUẨN MỰC NGHỀ NGHIỆP, ĐÀO TẠO RIÊNG CAO CHẤT LƯỢNG CỦA KTV: THÔNG QUA VIỆC KIỂM TRA HỒ SƠ KIỂM TOÁN, NGƯỜI SOÁT XÉT SẼ ĐÁNH GIÁ ĐƯỢC NĂNG LỰC CỦA KTV TRONG CÁC LĨNH VỰC CHUYÊN MÔN. TỪ ĐÓ, GÓP PHẦN VÀO CHUYÊN MÔN HÓA TRONG LĨNH VỰC DỊCH VỤ CUNG CẤP, TIẾP TỤC ĐÀO TẠO BỔ SUNG NHỮNG KIẾN THỨC KINH NGHIỆM CÒN THIẾU CỦA KTV. THÔNG QUA KIỂM TRA HỒ SƠ KIỂM TOÁN CŨNG ĐÁNH GIÁ ĐƯỢC
VIỆC ÁP DỤNG CÁC QUY TẮC VÀ CHUẨN MỰC ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP
CỦA KTV TRONG THỰC HIỆN CÔNG VIỆC KIỂM TOÁN...17
- LÀM CƠ SỞ PHÁP LÝ CHO CUỘC KIỂM TOÁN: HỒ SƠ KIỂM TOÁN VỚI MỤC ĐÍCH LÀ GHI CHÉP CÁC BẰNG CHỨNG THU THẬP ĐƯỢC VÀ NHỮNG KẾT QUẢ KHẢO SÁT THỰC TẾ CỦA KTV, CHỨNG MINH CHO CUỘC KIỂM TOÁN ĐƯỢC TIẾN HÀNH THEO ĐÚNG CHUẨN MỰC VÀ ĐÚNG PHÁP LUẬT. MẶT KHÁC, NHỮNG TƯ LIỆU CỦA KTV GHI CHÉP CÓ TÁC DỤNG CHỨNG MINH CHO CÁC CƠ QUAN PHÁP LUẬT, KHÁCH HÀNG LÀ CUỘC KIỂM TOÁN ĐÃ ĐƯỢC HOẠCH ĐỊNH TỐT, ĐƯỢC GIÁM SÁT CHẶT CHẼ, CÁC BẰNG CHỨNG THU THẬP ĐƯỢC CÓ GIÁ TRỊ VÀ PHÙ HỢP, CÁC BÁO CÁO KIỂM TOÁN ĐÃ ĐƯỢC XEM XÉT KỸ LƯỠNG VÀ ĐÚNG ĐẮN… SAU CUỘC KIỂM TOÁN CÓ THỂ CÓ NHỮNG NGHI NGỜ VỀ CHẤT LƯỢNG, TÍNH PHÁP LÝ CỦA CUỘC KIỂM TOÁN THÌ CÓ THỂ CÓ MỘT CUỘC KIỂM TRA TOÀN BỘ HỒ SƠ KIỂM TOÁN. NGƯỜI KIỂM TRA SẼ ĐÓNG VAI TRÒ PHẢN BIỆN ĐỂ ĐẢM BẢO CHẤT LƯỢNG CUỘC KIỂM TOÁN. KTV PHẢI BẢO VỆ ĐƯỢC BẰNG CHỨNG VÀ KẾT LUẬN ĐẠT ĐƯỢC TRONG QUÁ TRÌNH KIỂM TOÁN DỰA TRÊN CHÍNH HỒ SƠ ĐƯỢC KIỂM TOÁN ĐÓ. ...17
- THÔNG QUA KIỂM TRA HỒ SƠ KIỂM TOÁN, BỘ PHẬN THỰC HIỆN KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN SẼ PHÁT HIỆN NHỮNG VẤN ĐỀ MÀ CÁC CÔNG TY GẶP PHẢI TRONG QUÁ TRÌNH THỰC HIỆN KIỂM TOÁN NÓI CHUNG VÀ TRONG QUÁ TRÌNH LẬP, HOÀN THIỆN HỒ SƠ KIỂM TOÁN NÓI RIÊNG. TỪ ĐÓ THÔNG BÁO CHO CẤP NGHỀ NGHIỆP BIẾT ĐỂ HỌ ĐƯA RA CÁC QUY ĐỊNH, KHUNG PHÁP LÝ CỤ THỂ TRONG VIỆC KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG HỒ SƠ KIỂM TOÁN...17
CHƯƠNG II...18
THỰC TẾ CÔNG TÁC KIỂM TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH QUỐC TẾ (IFC) THỰC HIỆN...18
2.1. Khái quát về quy trình kiểm toán chung do Công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn tài chính Quốc tế (IFC) thực hiện...18
2.1.1. Giai đoạn 1: Chuẩn bị và lập kế hoạch kiểm toán...18
2.1.2. Giai đoạn 2: Thu thập và tổng hợp thông tin...18
2.1.3. Giai đoạn 3: Thực hiện kiểm toán...18
2.1.4. Giai đoạn 4: Chuẩn bị và phát hành Báo cáo kiểm toán...20
2.2. Tổ chức kiểm toán các khoản phải thu khách hàng trong quy trình kiểm toán tài chính tại công ty ABC ...20
2.2.1. Chuẩn bị kiểm toán...20
2.2.1.1. Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát...20
2.2.1.2. Thu thập thông tin cơ sở về công ty XYZ...21
2.2.1.3. Phân tích chung về tình hình tài chính của công ty...26
2.2.1.4. Đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán...28
2.2.1.5. Thiết kế chương trình kiểm toán các khoản phải thu khách hàng...30
2.2.2.1. Thực hiện các thủ tục kiểm soát và các thủ tục phân tích...30
2.2.2.2. Thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết...34
2.2.3. Kết thúc kiểm toán...41
2.2.4. Theo dõi các sự kiện phát sinh sau ngày kí Báo cáo kiểm toán...42
MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH QUỐC TẾ (IFC) THỰC HIỆN...43
3.1. Một số nhận xét về công tác kiểm toán khoản phải thu khách hàng trong quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính do IFC thực hiện...44
3.1.1. Ưu điểm...44
3.1.2. Nhược điểm...44
3.2. Tính tất yếu khách quan phải thực hiện công tác kiểm toán khoản phải thu khách hàng trong quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính ...45
3.3. Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kiểm toán khoản phải thu khách hàng trong quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn tài chính Quốc tế (IFC) thực hiện...46
3.3.1. Nâng cao chất lượng của từng giai đoạn của quy trình kiểm toán...46 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
3.3.1.1. Lập kế hoạch kiểm toán...46
3.3.1.2. Thực hiện kiểm toán...50
3.3.1.3. Kết thúc kiểm toán...54
3.3.2. Nâng cao chất lượng KTV...54
3.3.3. Sử dụng phần mềm kiểm toán...55
3.3.4. Vai trò của cơ quan Nhà nước...55
3.3.4.1. Đào tạo đội ngũ KTV có chất lượng...55
3.3.4.2. Hoàn thiện quy chế tài chính – kế toán...56
KẾT LUẬN...57