- THÔNG QUA KIỂM TRA HỒ SƠ KIỂM TOÁN, BỘ PHẬN THỰC HIỆN KIỂM
2.2.4. Theo dõi các sự kiện phát sinh sau ngày kí Báo cáo kiểm toán
Sau ngày kí Báo cáo kiểm toán BCTC, về mặt hình thức thì KTV không có bất cứ trách nhiệm tiếp tục rà soát nào. Nhưng trên thực tế, sau ngày kí Báo cáo kiểm toán có thể phát sinh những sự kiện có ảnh hưởng trọng yếu tới BCTC của đơn vị được kiểm toán và vì vậy nó sẽ ảnh hưởng tới Báo cáo kiểm toán BCTC tại đơn vị này. Ví dụ nợ phải thu không thu được với số tiền quá lớn. Trong trường hợp này, KTV sẽ phải xem xét cụ thể từng trường hợp và có biện pháp xử lý phù hợp.
Trường hợp thứ nhất, những sự kiện xảy ra sau ngày kí Báo cáo kiểm toán nhưng trước thời điểm công bố BCTV của đơn vị. Trong trường hợp này, thủ trưởng đơn vị được kiểm toán là người có trách nhiệm thông báo cho KTV về những sự kiện xảy ra gây ảnh hưởng trọng yếu tới BCTC của đơn vị hoặc ý kiến của KTV mà vào thời gian trước khi kí Báo cáo kiểm toán thì
chúng chưa xảy ra. Trong trường hợp này, KTV cần phải xem xét về khả năng có hay không phải điều chỉnh BCTC và thảo luận với thủ trưởng của đơn vị được kiểm toán. Thông thường, thủ trưởng đơn vị sẽ đồng ý với ý kiến của KTV và KTV sẽ phải thực hiện các thủ tục kiểm toán bổ sung phục vụ cho việc phát hành Báo cáo kiểm toán mới cho BCTC đã điều chỉnh. Trong trường hợp ngược lại, nếu thủ trưởng đơn vị không đồng ý điều chỉnh thì KTV vẫn phải phát hành lại Báo cáo kiểm toán BCTC với ý kiến chấp nhận từng phần hoặc không chấp nhận phụ thuộc vào những ảnh hưởng và phạm vi ảnh hưởng của các sự kiện xảy ra.
Trường hợp thứ hai, những sự kiện xảy ra sau khi BCTC đã được công bố. Mặc dù KTV không có trách nhiệm phải điều tra về BCTC đã phát hành. Trong trường hợp này, KTV nếu phát hiện ra những sự kiện ảnh hưởng trọng yếu với BCTC vào thời điểm kí BCTC đó thì KTV vẫn phải cân nhắc việc phát hành lại Báo cáo kiểm toán BCTC và dĩ nhiên điều này cần phải được thảo luận với thủ trưởng đơn vị. Kết quả của việc thảo luận này có thể đi đến ý kiến đồng ý hoặc không đồng ý. Nếu là ý kiến đồng ý thì KTV thực hiện thủ tục kiểm toán bổ sung và phát hành lại Báo cáo kiểm toán cho BCTC đã ban hành. Ngược lại, KTV phải thông báo đến người có trách nhiệm cao nhất tại đơn vị về những hành động mà KTV sẽ tiến hành theo luật định để ngăn ngừa khả năng sử dụng một BCTC đã phát hành có chứa đựng những sai phạm trọng yếu chưa được phát hiện.
Ngoài những trường hợp trên, nếu các sự kiện xảy ra không ảnh hưởng trọng yếu tới BCTC và ý kiến của KTV thì Báo cáo kiểm toán và BCTC có thể phát hành bình thường.
CHƯƠNG III
MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG QUY TRÌNH KIỂM
TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH QUỐC TẾ (IFC) THỰC
HIỆN