DX 003160 Đơn vị bán hàng: Công ty thiết bị phụ tùng cơ điện Nông nghiệp.
3.Hạch toán chi phí kinh doanh và xác định kết quả.
3.1. Hạch toán chi phí bán hàng tại công ty.
Tại công ty thiết bị phụ tùng cơ điện nông nghiệp, chi phí bán hàng bao gồm các loại chi phí bằng tiền phục vụ cho quá trình tiêu thụ hàng hoá từ sau khi nhập kho đến khi hàng hoá đợc tiêu thụ trong kỳ. Tuy phơng thức tiêu thụ của công ty chủ yếu là bán lẻ trực tiếp cho khách hàng ngay tại cửa hàng công ty, phơng thức bán buôn là không có hay hiếm khi phát sinh, nhng chi phí bán hàng phát sinh khá nhiều. Trong đó chi phí nhân viên của bộ phận bán hàng chiếm tỉ trọng lớn nhất (50% ữ 60%) trong tổng chi phí bán hàng trong kỳ.
Chi phí bán hàng đợc kế toán theo dõi và hạch toán qua TK 641. Tài khoản này đợc chi tiết thành các tiểu khoản sau:
TK 641 Chi phí bán hàng. TK 6411 Chi phí nhân viên.
TK 6413 Chi phí dụng cụ, đồ dùng. TK 6414 Chi phí khấu hao TSCĐ. TK 6415 Chi phí bảo hành bảo quản hàng.
TK 6417 Chi phí dịch vụ mua hàng.
TK 64171 Chi phí tiếp nhận, vận chuyển. TK 64172 Hoa hồng đại lý, môi giới bán hàng. TK 64174 Chi phí sửa chữa tài sản cố định. TK 6418 Chi phí bằng tiền khác
TK 64181 Chi phí tiếp khách.
TK 64182 Chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại.
Hàng ngày kế toán tập hợp các nghiệp vụ phát sinh có liên quan đến chi phí bán hàng để cập nhật số liệu vào máy dựa trên các chứng từ gốc đã đợc kiểm tra. Tuỳ vào nội dung chi phí, nếu là chi phí tiền lơng, BHXH của bộ phận bán hàng thì chứng từ gốc là bảng thanh toán lơng và BHXH, nếu là chi phí khấu hao TSCĐ thì chứng từ gốc là bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, các phiếu chi... Chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ đợc phản ánh ở sổ chi tiết TK 641. Cuối kỳ kế toán tập hợp vào bảng tổng hợp số phát sinh của TK 641.
Tại công ty, chi phí bán hàng đợc tập hợp và phân bổ hết cho số hàng xuất bán trong kỳ đó. Do đó toàn bộ chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ đợc kết chuyển thẳng vào TK 911.
Trong tháng 1/2003 có nghiệp vụ phát sinh nh sau:
Ngày 05/01/2003, phát sinh chi phí vận chuyển hàng. Kế toán thanh toán lập phiếu chi. Thủ quỹ chi tiền và ghi sổ quỹ, sau đó chuyển cho kế toán tổng hợp. Trên cơ sở phiếu chi đã đợc kiểm tra, kế toán cập nhật vào máy theo định khoản sau:
Nợ TK 641 500.000 Nợ TK 133 50.000
Có TK 111(1111) 550.000
Kế toán vào nhập vào phần “ phiếu chi khác” với đầy đủ các dữ liệu nh mã giao dịch, ngày chứng từ, mã khách, địa chỉ, diện giải, số hoá đơn ...
Chi phí bán hàng đợc tập hợp và theo dõi trên sổ chi tiết TK 641. Cuối kỳ tổng số phát sinh của TK 641 đợc kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh
trong kỳ. Cuối quý 1/2003 tổng chi phí bán hàng phát sinh là 577.469.995 (đồng). Số liệu tổng cộng này đợc phản ánh trên NKCT số 8.
Phiếu chi
Ngày 05 tháng 1 năm 2003
Họ tên ngời nhận tiền: Nguyễn Minh Công ty vận chuyển hàng hoá Mai Hoa Địa chỉ: Hà Nội
Lý do chi: Chi vận chuyển hàng cho khách Số tiền: 550.000
Kèm theo chứng từ gốc:
Đã nhận đủ số tiền: 550.000 (Viết bằng chữ: Năm trăm năm mơi ngàn đồng chẵn).
Sổ cái
TK 641 Chi phí bán hàng–
Năm 2003
Ghi có các TK đối ứng nợ
với tài khoản này Quý 1 Quý 2 Quý 3 Quý 4 Cộng
111 255.595.955 141 28.599.000 112 23.565.500 214 40.676.800 ... Cộng phát sinh nợ 577.469.995 Cộng phát sinh có 577.469.995 Số d cuối kỳ Nợ Có
Kế toán ghi sổ Kế toán trởng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
3.2. Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp tại công ty.
Tại công ty, chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm các loại chi phí bằng tiền phát sinh trong kỳ có liên quan đến quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý
cũng chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng chi phí quản lý doanh nghiệp. Kế toán theo dõi và hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp qua TK 642, đợc chi tiết nh sau:
TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp. TK 6421 Chi phí nhân viên
TK 6423 Chi phí đồ dùng văn phòng TK 6424 Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6425 Chi phí thuế phí và lệ phí TK 6427 Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 64271 Chi phí điện nớc
TK 64272 Chi phí điện thoại fax cớc bu điện TK 64274 Chi phí sửa chữa TSCĐ
TK 6428 Chi phí bằng tiền khác TK 64281 Chi phí hội nghị tiếp khách TK 64282 Chi phí xăng dầu công tác phí TK 64284 Chi phí bằng tiền khác
TK 64285 Chi phí đào tạo cán bộ. Trong tháng 01/2003 có phát sinh nghiệp vụ
Ngày 06/01/2003 Nhân viên Trần Nguyên ở phòng kinh doanh thanh toán số tiền đi công tác Sài Gòn theo số tiền đã đợc tạm ứng trớc. Kế toán tiến hành, kiểm tra, đối chiếu các chứng từ có liên quan nh đơn xin đề nghị tạm ứng, kèm phiếu chi đã đợc duyệt từ trớc, giấy thanh toán tiền tạm ứng, kèm theo bảng kê những khoản đã chi tiêu và các hoá đơn chứng từ khác có liên quan. Sau đó kế toán tiến hành cập nhật vào máy theo định khoản sau:
Nợ TK 642 2.405.960 Có TK 141 2.405.960
Kế toán nháy vào biểu tợng chứng từ khác, nhập đầy đủ các dữ liệu nh tài khoản, số tiền, diễn giải..
Trong quý 1/2003 tổng số chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh là 355.703.104 (đồng). Cuối kỳ chi phí quản lý doanh nghiệp đợc kết chuyển sang TK 911 là
355.011.904 (đồng). Đó là do trong tháng 1/2003, ngày 7/1 và ngày 9/1, công ty đợc hoàn lại tiền cớc vận chuyển của hoá đơn số 09 và tiền cớc điện thoại tháng 12/2002 bằng tiền mặt. Kế toán căn cứ trên phiếu thu hạch toán làm giảm chi phí quản lý doanh nghiệp trong quý.
Sổ cái
TK 642 chi phí quản lý doanh nghiệp–
Năm 2003
Ghi có các TK đối ứng
nợ với tài khoản này Quý 1 Quý 2 Quý 3 Quý 4 Cộng
111 298.335.146 152 5.699.500 153 2.555.900 214 47.683.770 ... Cộng phát sinh Nợ 355.703.104 Cộng phát sinh Có 355.703.104 Số d cuối kỳ Nợ Có Ngày tháng năm
Kế toán ghi sổ Kế toán trởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
3.3. Hạch toán kế toán xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá.
Kế toán xác định kết quả tiêu thụ tại công ty thiết bị phụ tùng cơ điện nông nghiệp vào cuối mỗi quý. Dựa trên những báo cáo kết quả kinh doanh này, kế toán tổng hợp tổng hợp số liệu lên báo cáo kết quả kinh doanh năm của toàn công ty.