I. Một số nét khái quát về xí nghiệp sản xuất và cung ứng vật t Hà nội.
3.2.Chức năng nhiệm vụ.
Kế toán thanh toán, công nợ phải trả
Kế toán vật tư, hàng hoá kiêm thủ quỹ
Kế toán chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm Kế toán trưởng (kế toán
Kế toán trởng: đồng thời là kế toán TSCĐ và quản lý nguồn vốn của Xí nghiệp. Nhiệm vụ của kế toán trởng là : tổ chức bộ máy kế toán trên cơ sở xác định đúng khối lợng công tác kế toán nhằm thực hiện hai chức năng cơ bản của kế toán là thông tin và kiểm tra hoạt động kinh doanh; điều hành kiểm soát hoạt động của bộ máy kế toán; chịu trách nhiệm về nghiệp vụ chuyên môn kế toán , tài chính của đơn vị thay mặt nhà nớc kiểm tra việc thực hiện chế độ, thể lệ quy định của nhà nớc về lĩnh vực kế toán cũng nh lĩnh vực tài chính của Xí nghiệp.
Kế toán tổng hợp: chức năng nhiệm vụ cơ bản của kế toán tổng hợp: thực hiện công tác kế toán cuối kỳ, giữ sổ cái tổng hợp cho tất cả các phần hành của công tyvà ghi sổ cái tổng hợp, lập báo cáo nội bộ và cho bên ngoài đơn vị theo định kỳ báo cáo hoặc theo yêu cầu đột xuất. Đồng thời còn thực hiện kế toán chi phí giá thành, ghi sổ kế toán chi phí , giá thành; tính giá thành sản phẩm.
Kế toán các phần hành (TSCĐ, thành phẩm; NVL, CCDC; tiền lơng , BHXH, y tế , kinh phí; thanh toán) : có trách nhiệm quản lý trực tiếp, phản ánh thông tin kế toán, thực hiện sự kiểm tra qua ghi chép phản ánh tổng hợp đối t- ợng kế toán phần hành đợc đảm nhiệm từ giai đoạn hạch toán ban đầu ( trực tiếp ghi chứng từ hoặc tiếp nhận kiểm tra) tới các giai đoạn kế toán tiếp theo : ghi sổ kế toán phần hành, đối chiếu kiểm tra số liệu trên sổ với thực tế tài sản, tiền vốn và hoạt động... Các kế toán phần hành đều liên hệ với kế toán tổng hợp để hoàn thành ghi sổ tổng hợp hoặc lập báo cáo định kỳ chung.
ở xí nghiệp sản xuất và cung ứng vật t Hà nội, kế toán nguyên vật liệu đồng thời là thủ quỹ, quản lý việc thu chi tiền mặt của Xí nghiệp.
3.3. Tổ chức hạch toán kế toán tại Xí nghiệp.3.3.1. Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ. 3.3.1. Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ.
Xí nghiệp sản xuất và cung ứng vật t Hà nội là một đơn vị trực thuộc Công ty Hoá chất mỏ, nhận vốn cấp phát ban đầu của Công ty nhng tự hạch toán độc lập, cân đối thu chi rồi nộp báo cáo kế toán tổng hợp lên cho đơn vị cấp trên theo nguyên tắc lãi phải nộp, lỗ Công ty bù, do vậy hệ thống chứng từ cũng có đặc điểm chung của chứng từ kế toán. Hệ thống chứng từ kế toán mà Xí nghiệp sử dụng gồm các loại sau:
• Về chứng từ thu chi tiền mặt: - Giấy đề nghị tạm ứng. - Phiếu chi
- Giấy thanh toán tạm ứng - Lệnh chi... • Về chứng từ ngân hàng: - Giấy báo nợ. - Giấy báo có. • Hoá đơn bán hàng. • Về vật t: - Lệnh xuất vật t. - Phiếu đề nghị vật t. - Phiếu xuất kho. - Phiếu nhập kho.
3.3.2 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản.
Căn cứ vào tình hình hoạt động kinh doanh tại Xí nghiệp và trên cơ sở các nguyên tắc chung của kế toán Việt nam, Xí nghiệp sử dụng hệ tống các tài khoản sau:
- Tài khoản loại 1: 111, 112, 128, 129, 131, 133, 136, 141, 142, 152, 153, 154, 155, 156, 157.
- Tài khoản loại 2: 211, 213, 214, 221 (2212), 228, 229. - Tài khoản loại 3: 311, 331, 333, 334, 336, 338, 341. - Tài khoản loại 4: 411, 421, 414, 415, 431, 441, 461, 466. - Tài khoản loại 5: 511, 512, 531, 532.
- Tài khoản loại 6: 621, 622, 627, 641, 642. - Tài khoản loại 7: 711, 721.
- Tài khoản loại 8: 811, 821. - Tài khoản loại 9: 911.
3.3.3 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế toán.
Với đặc điểm Xí nghiệplà một doanh nghiệp sản xuất nên để tiện lợi cho việc hạch toán chính xác, hợp lý và cập nhật, Xí nghiệp đã áp dụng hình thức kế toán Nhật ký -Chứng từ.
Xí nghiệp sử dụng 10 nhật ký chứng từ để phản ánh toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh theo vế Có của các tài khoản. Đồng thời theo hình thức nhật ký chứng từ, xí nghiệp sử dụng các bảng kê khi các chỉ tiêu hạch toán chi tiết của một số tài khoản không thể kết hợp phản ánh trực tiếp trên NKCT đ- ợc.
Khi thực hiện công tác hạch toán kế toán, các chứng từ gốc đợc phân loại theo nội dung kinh tế và đợc ghi Nhật ký -Chứng từ theo thời gian phát sinh, rồi vào các bảng kê chi tiết cho các tài khoản có liên quan, tập hợp vào các sổ cai... Để đảm bảo cho việc kịp thời cho quản lý, nhà máy sử dụng phơng pháp hạch toán nguyên vật liệu theo phơng pháp kê khai thờng xuyên.
Theo hình thức này, tại Xí nghiệp sản xuất và cung ứng vật t Hà nội sử dụng các sổ sách nh sau:
Sổ tổng hợp gồm:
- Các bảng kê số 1 đến số 11 (không có số 7). Căn cứ vào chứng từ gốc, cuối tháng kế toán ghi vào các bảng kê, các sổ chi tiết có liên quan.
- Nhật ký chứng từ: Căn cứ vào các bảng kê, sổ chi tiết có liên quan, cuối tháng, kế toán chuyển số liệu tổng cộng của bảng kê, sổ chi tiết vào Nhật ký -Chứng từ phù hợp.
Cuối tháng khoá sổ, cộng số liệu trên các sổ Nhật ký - Chứng từ, kiểm tra đối chiếu số liệu trên các sổ Nhật ký -Chứng từ với các sổ kế toán chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết có liên quan. Số liệu dòng cộng của các Nhật ký -Chứng từ ghi trực tiếp vào sổ cái các tài khoản.
Hệ thống sổ chi tiết bao gồm: các sổ chi tiết nh sổ chi tiết thanh toán, tiêu thụ, các loại chi phí,..
3.3.4 Tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo kế toán.
Hiện nay tại Xí nghiệp đang sử dụng hai hình thức báo cáo kế toán là: Báo cáo tài chính và báo cáo quản trị.
Báo cáo tài chính đợc lập sau mỗi kỳ kinh doanh nh cuối tháng, cuối quý, cuối năm.Các báo cáo tài chính do phòng kế toán -tài chính -thống kê lập và nộp lên cho Công ty phục vụ cho công tác xác định kết quả hoạt động kinh doanh của Xí nghiệp và kết quả hoạt động kinh doanh chung của Công ty.
Báo cáo quản trị: Do phòng kế hoạch và chỉ huy sản xuất lập và nộp lên cho ban giám đốc. Báo cáo quản trị có hình thức nh các phơng án tối u về việc nhập nguyên vật liệu, tính toán các định mức vật t, các kế hoạch xuất nhập vật liệu, các kế hoạch sản xuất ... Đây là những báo cáo mang tính chất nội bộ, tham mu cho ban giám đốc có các phơng án để nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh tại Xí nghiệp và đem lại hiệu năng cho hoạt động quản lý.
3.3.5 Trình tự ghi sổ kế toán tại Xí nghiệp.
Trình tự ghi sổ kế toán tại Xí nghiệp sản xuất và cung ứng vật t Hà nội đ- ợc khái quát quá sơ đồ sau: