các sản phẩm hỏng.
1.2 Công tác vận chuyển lu trữ bảo quản vật liệu.
Sản phẩm chính của Xí nghiệp là các loại kíp đồng, dây dẫn, bảo hộ lao động, túi PP, PE nên vật liệu thu mua ở trong nớc là chủ yếu. Khi thực hiện thu mua vật liệu Xí nghiệp tổ chức vận chuyển do đội xe của Xí nghiệp thực hiện hoặc thuê ngoài vận chuyển nhằm đảm bảo vận chuyển bảo quản vật t hàng hoá về tận kho Xí nghiệp an toàn tiết kiệm, thanh toán tiền hàng vận chuyển trực tiếp bằng tiền mặt. Về đến kho, cán bộ cung tiêu sẽ kiểm tra xem xét nội dung nếu thấy phù hợp, đúng chủng loại, chất lợng và nằm trong kế hoạch thu mua thì sẽ đề nghị thủ kho cho nhập kho. Thủ kho có trách nhiệm theo dõi, bảo quản vật liệu một cách khoa học đảm bảo cho yêu cầu quản lý và thuận tiện cho việc nhập xuất và theo dõi vật t.
1.3 Tính giá nguyên vật liệu.
Để đánh giá vật liệu ở Xí nghiệp chỉ sử dụng giá thực tế để đánh giá vật liệu. Giá thực tế của vật liệu toàn bộ chi phí thu mua, gia công, các chi phí thu mua vật liệu tuỳ từng nguồn nhập vật liệu khác nhau mà giá thực tế vật liệu đợc xác định cụ thể nh sau:
- Đối với vật liệu mua trong nớc :
Đối với vật liệu tự gia công chế biến:
Đối với vật liệu xuất kho: Giá thưc tế vật
liệu nhập kho =
Giá mua ghi trên HĐ (không có
thuế VAT) +
Chi phí thu mua -
Các khoản giảm giá hoặc hàng mua trả
lại (nếu có)
Giá thực tế vật
1.4 Hệ thống định mức vật liệu.
- Với đặc điểm quy trình sản xuất của Xí nghiệp là sản xuất ra các vật liệu phụ vụ cho ngành Than trên cơ sở các đơn đặt hàng của các Xí nghiệp sản xuất khác trong ngành Than trên địa bàn cả nớc nên mức tiêu hao vật liệu là ổn định, có thể dự toán đơn giản hơn là các doanh nghiệp sản xuất khác
- Phế liệu và sản phẩm hỏng ít, đồng thời nhằm quản lý chặt chẽ chi phí nguyên vật liệu cho sản xuất. Tại đây sử dụng hệ thống định mức tiêu hao nguyên vật liệu cho từng hợp đồng và định mức dữ trữ nguyên vật liệu.
- Việc sử dụng hệ thống định mức giúp phòng Kế hoạch và chỉ huy sản xuất lên kế hoạch thu mua vật liệu và xuất vật liệu một cách hợp lý.
1.5 Tổ chức vận dụng báo cáo kế toán.
Tại Xí nghiệp sử dụng hai loại báo cáo kế toán là báo cáo kế toán và báo cáo quản trị.
Báo cáo kế toán do phòng kế toán tài chính thống kế lập theo kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp nh hàng tháng, hàng quý, sáu tháng, cả năm để tổng kết hoạt động kế toán tài chính của doanh nghiệp và thể hiện hiệu quả hoạt động kinh doanh của Xí nghiệp. Các báo cáo kế toán định kỳ phải nộp lên cho Công ty để Công ty tổng hợp số liệu của các đơn vị trực thuộc để tiến hành xác định hoạt động sản xuất chung của Công ty.
Báo cáo quản trị do phòng kế hoạch và chỉ huy sản xuất lập và gửi lên cho Ban giám đốc. Các báo cáo này mang tính chất nh các phơng án khả thi trong hoạt động nhập, xuất nguyên vật liệu, thực hiện hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hay các phơng án đáp ứng các đơn đặt hàng của khách hàng sao cho đạt đợc lợi nhuận cao nhất cho Xí nghiệp. Báo cáo quản trị tham mu cho Ban giám đốc quyết định các kế hoạch thực hiện hợp đồng một cách có lợi nhất cho Xí nghiệp.
2.Phơng pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu.2.1 Tổ chức chứng từ nguyên vật liệu. 2.1 Tổ chức chứng từ nguyên vật liệu.
2.1.1 Chứng từ nhập.
Vật liệu sử dụng tại xí nghiệp đa dạng về chủng loại và đợc thu mua từ nhiều nguồn cung cấp khác nhau. Kế toán thu mua và nhập kho vật liệu tại xí nghiệp đợc tiến hành nh sau:
Việc thu mua vật t của xí nghiệp hoàn toàn do phòng kế hoạch và chỉ huy sản xuất phụ trách. Phòng KH&CHSX căn cứ vào các đơn đặt hàng, các yêu cầu vật t từ phân xởng, kế hoạch sản xuất và định mức dự trữ nguyên vật liệu của xí nghiệp, lập kế hoạch thu mua vật liệu theo năm và phân chia theo từng tháng cụ thể. Bộ phận cung ứng thuộc phòng KH&CHSX có nhiệm vụ thăm dò thị trờng,
Giá thực tế vật
liệu xuất kho = Số lượng vật liệu xuất kho
x Đơn giá thực tế bình quân
tham khảo giá cả và khi có sự phê duyệt của phòng KD và kế trởng sẽ đa ra quyết định lựa chọn nhà cung cấp tối u.. Khi bộ phận cung ứng thực hiện xong việc mua vật liệu về đến kho thì căn cứ trên hoá đơn của ngời bán hoặc hợp đồng mua bán làm cơ sở, ban kiểm nghiệm vật t của xí nghiệp sẽ tiến hành kiểm nghiệm. Trong quá trình kiểm nghiệm, nếu phát hiện thừa hoặc thiếu hay không đúng qui cách, phẩm chất nh trên hợp đồng hoặc hoá đơn mua hàng, ban kiểm nghiệm phải báo ngay cho phòng KH&CHSX biết để có biện pháp xử lý kịp thời và thoả đáng.
Căn cứ vào các chứng từ cơ sở hợp lệ nh hoá đơn mua hàng, hoá đơn kiêm phiếu xuất kho của ngời bán và biên bản kiểm nghiệm vật t (nếu có), thống kê vật t thuộc phòng kế toán lập phiếu nhập kho vật t (3 liên - đặt giấy than viết một lần). Phụ trách phòng KH&CHSX ký tên và chuyển cả 3 liên xuống kho làm căn cứ kiểm nhận vật t.
Căn cứ vào phiếu nhập kho của phòng kế toán tài chính và thống kê, thủ kho tiến hành kiểm nhận vật t nhập kho, ghi số lợng thực nhập vào phiếu và cùng ngời giao hàng ký vào từng liên. Trong trờng hợp kiểm nhận phát hiện vật liệu thiếu hoặc thừa, không đúng quy cách mẫu mã nh ghi trên phiếu nhập kho, thủ kho phải cùng ngời giao hàng lập biên bản và báo ngay cho phòng KT-TC- TK biết.
Phiếu nhập kho sau khi đã có đủ chữ ký của phụ trách cung ứng, ngời giao hàng, ngời nhận hàng. Thủ kho giao cho ngời giao hàng 1 liên kèm theo hoá đơn bán hàng để làm thủ tục thanh toán, 1 liên dùng làm căn cứ ghi thẻ kho theo số thực nhập và chuyển lên phòng kế toán làm căn cứ ghi sổ, 1 liên còn lại cùng với biên bản thừa (thiếu) vật liệu (nếu có) đợc gửi về phòng KH&CHSX.
Các hoá đơn, chứng từ liên quan đến việc hạch toán chi tiết nhập nguyên vật liệu đợc thể hiện qua các biểu số và số .
2.1.2 Chứng từ xuất.
Tại xí nghiệp có hai mục đích xuất vật liệu :Xuất vật liệu cho sản xuất: Khi có nhu cầu sử dụng vật t thì bộ phận cần sử dụng lên phòng kế hoạch và chỉ huy sản xuất xin lĩnh vật t. Tuỳ vào nhu cầu sử dụng có hợp lý hay không và số lợng vật t tồn trong kho, phòng KH&CHSX sẽ ra quyết định xuất vật t chuyển cho phòng kế toán. Phòng kế toán tài chính và thống kê lập phiếu xuất kho làm 3 liên (ghi trên giấy than viết một lần ) và chuyển xuống cho thủ kho ghi số l- ợng thực xuất . Khi xuất vật liệu ,thủ kho và ngời nhận cùng ký xác nhận số l- ợng, vật liệu thực xuất vào phiếu xuất kho .Sau đó thủ kho chuyển 1 liên lên phòng KHKD giữ và làm căn cứ để thống kê vật t, 1 liên bộ phận lĩnh vật t giữ còn 1 liên thủ kho giữ làm căn cứ để ghi thẻ kho sau đó chuyển lên cho phòng kế toán
Các biểu liên quan đến chứng từ nhập nguyên vật liệu: Biểu số3:Hoá đơn (GTGT)
Đơn vị bán hàng: Địa chỉ :
Điện thoại :
Họ tên ngời mua : Đơn vị :
Địa chỉ :
Hình thức thanh toán: Tiền mặt MS: 08.055.707 STT Tên hàng hoá,
dịch vụ
Đơn vị tính
Số lợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
1 Đồng ủ mềm phi 46
Kg 1847 40000 7388000
Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
(Đã ký) (Đã ký (Đã ký)
Biểu số 4 Phiếu nhập kho
Hoá đơn (gtgt) Liên 2 (giao khách hàng) Ngày 1 tháng 3 năm 2002 Mẫu số 01-gtkt-3ll Mp/99-b No 035157 Thuế suất GTGT 10%
Số tiền viết bằng chữ: Tám triệu một trăm hai mươi sáu nghìn tám trăm đồng chẵn.
Cộng tiền hàng Tiền thuế GTGT
Tổng tiền thanh toán7388000
738800 8126800 8 Phiếu nhập kho Ngày1 tháng 3 năm 2002 Số : 74 MS 01 -VT QĐ số: 1141 -TC/QĐ/CĐKT Ngày 1/11/1995 của BTC
Họ tên ngời giao hàng: Đặng Thị Hồ.
Theo hoá đơn số 31043 ngày 1 tháng 3 năm 2002 của công ty TNHH Anh Điệp. Nhập tại kho : STT Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư (sản phẩm hàng hoá Mã số Đơn vị
tính Đơn giá Thành tiền
Theo CT Thực nhập
1 Màng PE cỡ lớn Kg 550 15600 8580000
2
Phôi PP dệt theo mẫu đặt
(in 1 mặt, cỡ 50x83) chiếc 9746 1750 17055500
Số lượng
Ghi chú:
Họ tên ngời giao hàng: Anh Thanh.
Theo HĐ số 403 ngày 1 tháng 3 năm 2002 của CN Thành Đồng, Đồng Quang–Từ Sơn–Bắc Ninh.
Nhập tại kho Mão.
Cộng tiền hàng : 25635500 Thuế suất giá trị gia tăng 5%. Tiền thuế GTGT: 1281775 Tổng cộng tiền thanh toán : 26917175.
Số tiền bằng chữ: Hai mơi sáu triệu chín trăm mời bảy nghìn một trăm bảy m- ơi lăm đồng.
Nhập, ngày 1 tháng 3 năm 2002
Phụ trách cung tiêu
Ngời giao hàng Thủ kho Kế toán tr- ởng
Thủ trởng đơn vị
(Đã ký (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)